Бесплатный фрагмент - Налоги простым языком — полный гид по налоговой системе России

1. Введение

Зачем вам эта книга?

Налоги — это часть нашей жизни. Мы платим их с зарплаты, с покупок, с имущества, с прибыли бизнеса. Но как именно они устроены? Что мы платим, сколько, когда и почему?

Многие думают, что налоги — это сложно, запутанно и скучно. Что разобраться в них могут только профессиональные бухгалтеры или юристы. И поэтому либо платят больше, чем должны, либо боятся налоговой, либо просто не знают своих прав.

Эта книга создана для того, чтобы развеять эти мифы.

Кому она адресована?

• Работникам и наёмным специалистам — которые хотят знать, сколько налогов удерживается из их зарплаты, как вернуть переплату через вычеты и какие налоги платят их работодатели.

• Предпринимателям и самозанятым — которые хотят разобраться в системах налогообложения, выбрать оптимальный режим и не переплачивать.

• Собственникам имущества — которые хотят понять, как рассчитываются транспортный, земельный налоги и налог на имущество.

• Всем, кто хочет уверенно ориентироваться в налоговой системе — независимо от уровня подготовки.

---

Как читать эту книгу?

Вы можете читать её двумя способами:

1. По порядку — если хотите получить системное понимание всей налоговой системы, от основ до частных случаев. Книга построена от простого к сложному: начинается с фундаментальных понятий, а заканчивается узкоспециализированными налогами.

2. Выборочно — если у вас есть конкретный вопрос (например, «как считать НДФЛ?» или «какой налог платить на УСН?»). Каждая глава построена по единой логике, и вы легко найдёте нужный раздел по оглавлению.

Что внутри?

Мы разберём все основные налоги и сборы, которые существуют в России:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог, который платит каждый работник.

• Страховые взносы — то, что платит работодатель за сотрудников.

• Специальные налоговые режимы — как малый бизнес платит меньше налогов (УСН, ЕСХН, патент).

• Имущественные налоги — транспортный, земельный, налог на имущество.

• Налог на прибыль организаций — главный налог для бизнеса.

• НДС — самый сложный и запутанный косвенный налог.

• Акцизы — налоги на алкоголь, табак, топливо.

• НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых.

• Водный налог — плата за пользование водой.

• Туристический налог — замена курортному сбору.

• Торговый сбор — московский налог для торговли.

• Сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

В конце книги — комплексный пример, который показывает, как все налоги работают вместе на примере реального бизнеса (мини-пивоварни).

Что вы получите?

После прочтения книги вы сможете:

• Понимать, какие налоги платите и почему.

• Не бояться налоговой и знать свои права.

• Оптимизировать налоговую нагрузку законными способами.

• Самостоятельно заполнять и подавать декларации.

• Проверять правильность расчётов, которые делают бухгалтеры или налоговая.

Добро пожаловать в мир налогов. Поверьте, здесь не так страшно, как кажется.

2. Налоги для чайников:
как устроена система

Цель главы: разобраться, что такое налог, чем он отличается от сбора, какие принципы лежат в основе налогообложения, как устроена налоговая система России (федеральные, региональные, местные налоги) и из каких элементов состоит любой налог.

2.1 Введение: зачем государство забирает часть ваших денег?

Давайте сразу к делу.

Представьте, что вы живёте в доме. У вас есть общий подъезд, лифт, мусоропровод, двор с лавочками. Кто-то же должен мыть полы, чинить лифт, вывозить мусор и стричь газоны. Вы не делаете это сами — вы скидываетесь на управляющую компанию. Иначе дом превратится в свалку.

Государство — это та же управляющая компания, только масштабом побольше. Оно собирает деньги с граждан и организаций и тратит их на общие нужды:

— строит и ремонтирует дороги,

— платит зарплаты врачам и учителям,

— содержит армию и полицию,

— выплачивает пенсии и пособия,

— строит школы, больницы, мосты.

Эти деньги называются налогами. Без них государство просто не сможет работать.

Важно: налоги — это не «подарок» государству и не «штраф». Это плата за то, чтобы в стране был порядок, безопасность и социальная защита. Как квартплата, только вместо лифта — дороги, а вместо уборщицы — скорая помощь.

2.2 Структура и уровни налогов

Налоговое законодательство РФ представляет собой трехуровневую систему, регулируемую главным документом страны в этой сфере — Налоговым кодексом.

Налоги в России делятся на три категории в зависимости от того, какой бюджет они пополняют:

Федеральные: идут в бюджет страны — из них финансируют общенациональные программы (оборона, космос, федеральные дороги). Действуют на всей территории страны, примерами федеральных налогов являются НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы.

Региональные: идут в бюджет региона (области, края, республики). Например, транспортный налог, налог на имущество организаций.

Местные: идут в бюджет города или района, устанавливаются НК РФ и нормативными актами муниципалитетов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор).

Пример из жизни.

Вы работаете в Москве. С каждой зарплаты у вас удерживают НДФЛ (13%) — это федеральный налог. Часть этих денег уйдёт на содержание армии и федеральных трасс.

У вас есть квартира в Подмосковье. За неё вы платите налог на имущество — это местный налог. Деньги пойдут в бюджет того города, где находится квартира, — на ремонт дворов и освещение улиц.

У вас есть машина. Вы платите транспортный налог — это региональный налог. Он идёт в бюджет Московской области и тратится, например, на региональные дороги.

Один человек — три налога — три разных бюджета.

Налоговый кодекс размещен в открытом доступе на сайте Федеральной Налоговой Службы. Найти его можно по ссылке: https://nalog.garant.ru/fns/nk

2.3 Основные принципы налогообложения

Это четыре правила, по которым живёт налоговая система. Они записаны в Налоговом кодексе

Принцип 1. Всеобщность и равенство

Платить налоги должны все, кто получает доход или владеет имуществом. Нельзя сказать: «я особенный, я не буду». Это как в лифте — все едут по одним правилам.

Принцип 2. Экономическая обоснованность

Государство не может просто придумать налог на воздух или на количество букв в фамилии. Налог должен быть привязан к чему-то реальному — деньгам, имуществу, продажам. Иначе это не налог, а произвол.

Принцип 3. Определенность

Вы должны точно знать: когда платить, сколько и куда. Если правила меняются каждый месяц — это не налоговая система, а лотерея. В России ставки и сроки прописаны в Налоговом кодексе, и вы всегда можете их проверить.

Принцип 4. Презумпция невиновности

Это самое приятное правило. Если налоговая считает, что вы что-то нарушили, это она должна доказать. Вы не обязаны оправдываться. Все неясности и сомнения в законах трактуются в вашу пользу. Как в суде: если нет доказательств — вы не виновны.

2.4 Налог и сбор: в чём разница?
(и при чём тут косвенные налоги)

В налоговом кодексе есть два разных понятия: налог и сбор. Многие их путают, а разница простая.

Налог — это обязательный платёж, который вы платите регулярно, просто потому что у вас есть доход или имущество. Даже если вы не пользовались государственными услугами, вы всё равно платите. Пример: НДФЛ с зарплаты — вы его платите каждый месяц, независимо от того, болели вы или ездили в отпуск.

Сбор — это платёж за конкретную услугу. Не пользуетесь — не платите. Пример: госпошлина за загранпаспорт. Хотите паспорт — платите. Не хотите — не платите.

Аналогия для запоминания:

Налог — как квартплата. Платите каждый месяц, даже если неделю не были дома.

Сбор — как плата за парковку. Платите, только когда припарковались.

Прямые и косвенные налоги — о чем речь?

Тут важно понимать, кто на самом деле отдаёт деньги.

Прямой налог — это когда вы сами платите государству напрямую. Например, НДФЛ с вашей зарплаты удерживает работодатель, но по факту эти деньги ваши. Или налог на квартиру — вы сами перечисляете.

Косвенный налог — это когда налог сидит внутри цены товара, и вы его платите, даже не замечая. Самый яркий пример — НДС. Когда вы покупаете продукты, в чеке есть строчка «в том числе НДС». Вы заплатили его, но продавец перечислит государству. Вы даже не заметили, а налог уже уплачен.

Пример для закрепления:

• Прямой налог: вы получили зарплату 50 000 {₽}, государство забрало 6 500 {₽} НДФЛ — вы это видите в расчётном листке.

• Косвенный налог: вы купили шоколадку за 100 {₽}. Из них примерно 17 {₽} — НДС, который вы отдали вместе с покупкой, но вы этого не осознали, потому что цена уже включала налог.

Итог: прямые налоги вы платите осознанно, косвенные — не замечая. Но и те, и другие попадают в бюджет.

2.5 Из чего состоит любой налог: семь вопросов, на которые нужно знать ответ

Чтобы налог считался законно установленным, в Налоговом кодексе должны быть чётко прописаны семь элементов. Если хотя бы одного нет — налог недействителен. Представьте, что это как рецепт: пропустите соль — блюдо не получится.

Вот эти семь элементов:

1. Налогоплательщики — кто платит? (физические лица, организации, ИП).

2. Объект обложения — за что платим? (зарплата, квартира, машина, продажи).

3. Налоговая база — от чего считаем? (деньги, мощность двигателя, площадь земли).

4. Налоговый период — за какой срок платим? (месяц, квартал, год).

5. Налоговая ставка — сколько процентов или рублей? (13%, 150 руб. за л.с.).

6. Порядок исчисления — как рассчитать? (самому, или налоговая пришлёт уведомление).

7. Порядок и сроки уплаты — куда и когда переводить деньги?

Эти вопросы мы будем задавать по каждому налогу в этой книге. Это как чек-лист: если на каждый пункт есть ответ, значит, налог понятен и предсказуем.

Проверим на практике. Возьмём транспортный налог — его знают почти все.

Вопрос                 Ответ

Кто платит? Владельцы автомобилей (и мотоциклов, автобусов и т.д.)

За что? За то, что у вас есть транспортное средство

От чего считаем? От мощности двигателя (лошадиные силы)

За какой период? За календарный год

Сколько платим? Ставка зависит от региона и мощности (например, в Москве — 12 руб. за 1 л.с. для машин до 100 л.с.)

Как рассчитать? Налоговая присылает готовое уведомление, вы просто проверяете и платите.

Когда и куда платить? До 1 декабря следующего года в бюджет региона

Видите? Один налог — и на все вопросы есть чёткие ответы. Так работает любой налог. И в следующих главах мы будем разбирать их именно по этой схеме — коротко, понятно и без лишней воды.

Краткий итог главы

• Налоги — это плата за то, чтобы государство работало (дороги, больницы, школы, безопасность).

• Налоги бывают федеральные, региональные и местные — в зависимости от того, в какой бюджет они идут.

• Основные принципы: все обязаны платить, налоги должны быть обоснованными и понятными, а сомнения — в пользу налогоплательщика.

• Налог — регулярный платёж, сбор — за услугу.

• Прямые налоги вы платите сами (НДФЛ), косвенные — «в цене» (НДС, акцизы).

• Каждый налог состоит из семи элементов — запомните их, мы будем к ним возвращаться.

Теперь вы готовы разбираться в налогах. Поехали дальше!

3. НДФЛ: Главный налог каждого: сколько мы отдаём государству

Цель главы: разобраться, кто платит НДФЛ, какие доходы облагаются, какие ставки действуют, что такое налоговые вычеты и как всё это связано с работодателем и налоговой.

3.1 Кто платит НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц — это федеральный налог, который удерживается практически со всех денег, которые вы получаете: зарплата, премии, доходы от подработок, проценты по вкладам и даже выигрыши в лотерею.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, которые делятся на две категории:

• Налоговые резиденты РФ — те, кто находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет. Важно именно физическое нахождение в стране.

• Налоговые нерезиденты — те, кто находится в России менее 183 дней. Для них ставка НДФЛ — 30% почти на все доходы, и никаких вычетов.

Запомните: гражданство не главное. Главное — сколько дней вы провели в России за последние 12 месяцев. Пожили за границей больше полугода — стали нерезидентом. Вернулись — через 183 дня снова резидент.

3.2 За что мы платим?
(Объект налогообложения)

Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиком. Это могут быть:

• Деньги (в рублях или иностранной валюте).

• Товары или услуги, полученные бесплатно.

• Материальная выгода (например, вы взяли заём под низкий процент, а могли бы под рыночный — разница и есть материальная выгода).

НДФЛ удерживается с доходов как от источников в России, так и от источников за рубежом — для резидентов в части их глобального дохода.

ДОХОДЫ ИЗ ИСТОЧНИКОВ В РФ

Перечислим основные категории доходов, с которых удерживают налог в России:

1. Оплата труда и вознаграждения

Это зарплата, премии, любые выплаты по трудовым договорам, а также вознаграждения по гражданско-правовым договорам (например, вы написали статью или сделали дизайн-проект по договору ГПХ). Также сюда относятся вознаграждения директоров и членов совета директоров российских организаций.

2. Дистанционная работа

Если вы работаете удалённо на российскую организацию, даже находясь за границей, ваш доход признаётся полученным от источника в РФ. Исключение — если вы работаете в обособленном подразделении иностранной компании за пределами России.

---

3. Моряки

Вознаграждения членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, тоже облагаются налогом как доход от источника в России.

4. Интернет-доходы (новое с 2024 года)

Если вы зарабатываете через интернет, и при этом используются домены. рф или. ru, или информационные системы находятся в России, или получатель — резидент РФ, или счёт в российском банке — такой доход признаётся полученным от источника в РФ.

5. Дивиденды и проценты

Дивиденды от российских организаций и проценты по вкладам, облигациям и другим долговым обязательствам российских организаций и ИП.

6. Страховые выплаты

Выплаты от российских страховых организаций при наступлении страхового случая.

7. Доходы от интеллектуальной собственности

Роялти, лицензионные платежи за использование авторских или смежных прав на территории РФ.

8. Доходы от аренды

Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ (квартира, машина, оборудование).

9. Доходы от реализации имущества

Продажа недвижимости, акций, долей в уставном капитале российских организаций, прав требования к российским организациям и иного имущества, находящегося в РФ.

---

10. Пенсии, пособия, стипендии

Выплаты по российскому законодательству или от иностранной организации через её обособленное подразделение в РФ.

11. Доходы от транспорта

Доходы от использования транспортных средств в связи с перевозками в/из РФ или в её пределах, а также штрафы за простой.

12. Доходы от инфраструктуры

Доходы от использования трубопроводов, ЛЭП, линий связи, компьютерных сетей на территории РФ.

13. Цифровые активы и майнинг (новое)

С 2024 — 2025 годов облагаются налогом суммы НДС, предъявленные при выкупе цифровых прав (для непервого обладателя), а также доходы в виде цифровой валюты, полученной от майнинга в РФ.

14. Иные доходы

Любые иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности в РФ, — так называемая «резидуальная» категория.

ДОХОДЫ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

Если вы получаете доход от иностранной компании, которая не имеет обособленного подразделения в России, и имущество или деятельность, с которыми связан доход, находятся за границей, то такой доход считается полученным от источников за пределами РФ.

Это:

• Дивиденды и проценты от иностранных организаций.

• Страховые выплаты от иностранных страховых компаний (не имеющих обособленного подразделения в РФ).

• Доходы от использования интеллектуальной собственности за пределами РФ.

• Доходы от аренды имущества, находящегося за рубежом.

• Доходы от продажи недвижимости, акций или иного имущества за границей.

• Зарплата и иные вознаграждения от иностранного работодателя (если работа выполнялась за пределами РФ).

• Пенсии и пособия по законодательству иностранного государства.

Как определить, откуда получен доход?

Всё просто:

• Если выплачивающая организация зарегистрирована и действует в РФ или имущество, с которым связан доход, находится в России или работа выполнена на территории РФ — это доход из источника в РФ.

• Если выплачивающая организация не российская, имущество находится за границей, работа выполнена за рубежом — это доход из источника за пределами РФ.

Что не облагается НДФЛ?

Есть и хорошие новости: не все доходы облагаются налогом. Вот основные исключения:

Государственные пособия

Все государственные пособия (по беременности и родам, по уходу за ребёнком, при рождении) не облагаются налогом. Единственное исключение — больничные, они облагаются НДФЛ.

Компенсационные выплаты

Возмещение вреда здоровью, оплата жилья и коммунальных услуг в пределах установленных норм, натуральное довольствие. Компенсации за неиспользованный отпуск облагаются налогом.

Командировочные расходы

Суточные в пределах норм (не более 700 руб./день по России и 2 500 руб./день за границей), а также документально подтверждённые расходы на проезд и жильё не облагаются полностью.

Пенсии

Все виды пенсий — страховые, накопительные, социальные доплаты — не облагаются НДФЛ. Даже у работающих пенсионеров.

Материальная помощь

При рождении ребёнка, на погребение, в связи со стихийными бедствиями, пострадавшим от терактов. С 2026 года лимит на матпомощь при рождении ребёнка повышен с 50 000 руб. до 1 000 000 руб. на каждого ребёнка (в течение первого года после рождения).

Подарки и призы

Подарки от организаций, призы на конкурсах, материальная помощь — не более 4 000 руб. в год по каждому основанию. Всё, что сверху, облагается налогом.

Наследство и дарение

Все доходы в порядке наследования, а также дарение между близкими родственниками не облагаются налогом. Исключение — вознаграждения наследникам авторов и патентообладателей, а также дарение недвижимости не близким родственникам.

Продажа имущества

Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 или 5 лет (в зависимости от вида), не облагаются налогом.

Реализация ценных бумаг

С 2026 года при сроке владения более 5 лет — освобождение от налога.

Оплата лечения и путевок

Стоимость санаторно-курортных путевок (кроме туристических) и оплата лечения работников за счёт работодателя после удержания налога на прибыль или за счёт бюджета не облагаются.

Доходы добровольцев (волонтёров)

Возмещение расходов на проезд, питание, экипировку, аренду жилья в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ.

3.3 Налоговая база
(что берем для расчета?)

Налоговая база — это денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. Простыми словами: это та сумма, с которой вы платите налог.

Для целей налогообложения выделяют разные налоговые базы:

• Основная налоговая база — доходы от трудовой деятельности (зарплата, премии, иные выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров). Именно к ней применяется прогрессивная шкала 13–22%.

• Иные налоговые базы — доходы от продажи имущества, дивиденды, проценты по вкладам и другие. К ним применяются особые ставки, о которых мы расскажем дальше.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты (как уменьшить налог)

Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемый доход. В 2026 году вычеты никуда не исчезают, но становятся особенно ценными на фоне прогрессивного НДФЛ. Чем выше ваша налоговая ставка, тем больше денег вы сэкономите.

Стандартные вычеты (на детей и льготников):

• На первого и второго ребёнка — 1 400 руб. в месяц. Предоставляется ежемесячно до достижения лимита дохода 450 000 руб.

• На третьего и каждого последующего ребёнка — 6 000 руб. в месяц (удвоен с 2024 года).

• На ребёнка-инвалида — до 24 000 руб. в месяц для родителей и усыновителей.

• «На себя» для льготных категорий (инвалиды, «чернобыльцы», военнослужащие) — 500 или 3 000 руб. в месяц.

• За сдачу норм ГТО и диспансеризацию — 18 000 руб. в год. Возврат — до 2 340 руб.

Социальные вычеты:

• На обучение (своё, детей, братьев, сестёр) — до 150 000 руб. в год. Возврат — до 19 500 руб.

• На лечение и приобретение медикаментов — до 150 000 руб. Дорогостоящее лечение — без лимита.

• На физкультурно-оздоровительные услуги — до 150 000 руб.

• На договоры долгосрочных сбережений (НПФ) — до 150 000 руб.

Имущественные вычеты:

• При покупке жилья — до 2 000 000 руб. Максимальный возврат — 260 000 руб.

• При уплате процентов по ипотеке — до 3 000 000 руб. Максимальный возврат — 390 000 руб.

3.4 Налоговые ставки

В 2026 году ставки НДФЛ зависят от вида дохода и статуса налогоплательщика.

Для основной налоговой базы (трудовые доходы резидентов)

Действует пятиступенчатая прогрессивная шкала. Важнейший принцип: налог по повышенной ставке уплачивается не со всей суммы дохода, а только с той его части, которая превысила предыдущий порог.

Вот как это выглядит:

• Доход до 2 400 000 руб. в год — ставка 13%.

• Доход от 2 400 001 до 5 000 000 руб. — ставка 15% на сумму превышения.

• Доход от 5 000 001 до 20 000 000 руб. — ставка 18% на сумму превышения.

• Доход от 20 000 001 до 50 000 000 руб. — ставка 20% на сумму превышения.

• Свыше 50 000 000 руб. — ставка 22% на сумму превышения.

Особые ставки для других доходов

Некоторые доходы, не относящиеся к основной налоговой базе, облагаются по особым ставкам:

• Дивиденды — 13% при доходах до 2,4 млн руб., 15% при доходах свыше 2,4 млн руб.

• Доходы от продажи имущества — 13% / 15% (тот же принцип).

• Выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения — 13% / 15%.

• Проценты по вкладам — 13% / 15%.

3.5 Налоговый агент или самостоятельная подача декларации?

Основную работу по расчёту, удержанию и переводу НДФЛ в бюджет выполняют за физических лиц специальные посредники — налоговые агенты.

Кто такой налоговый агент?

Представьте себе, что вы продаёте на рынке яблоки. Покупатель даёт вам 100 рублей. Налоговый агент — это как честный посредник, который говорит: «Отлично, 13 рублей из этой суммы я сразу отправлю государству, а тебе, продавец, передам оставшиеся 87».

Так и в мире финансов: работодатель (компания или ИП) — это и есть главный налоговый агент для своего сотрудника.

Их ключевая обязанность — исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет, причём делать это за свой счёт. Налоговый агент не может заплатить налог из своего кармана. Он обязан вычесть его непосредственно из дохода работника при его выдаче. Именно поэтому вы получаете на руки зарплату, которая уже меньше на 13% от начисленной.

На простом примере

1. Начисление: Компания начисляет вам зарплату в размере 50 000 рублей.

2. Исчисление: Бухгалтерия рассчитывает, что с этой суммы нужно заплатить НДФЛ — 6 500 рублей.

3. Удержание: В день выплаты зарплаты компания удерживает налог.

4. Перечисление: Оставшиеся 43 500 рублей вы получаете на карту. А удержанные 6 500 рублей компания переводит в бюджет.

---

Какие ещё бывают налоговые агенты?

Хотя работодатель — самый распространённый пример, налоговым агентом может стать и другая сторона, выплачивающая вам доход:

• Организация, купившая у вас квартиру или машину.

• Банк, выплачивающий вам проценты по вкладу.

Ответственность налогового агента

Обязанности налогового агента — это строгое требование закона, закреплённое в статье 226 Налогового кодекса РФ.

• Если компания не удержит и не перечислит налог, её оштрафуют на 20% от суммы, которую нужно было удержать.

• Также на сумму долга будут ежедневно начисляться пени.

Ни один договор между вами и вашим работодателем не может изменить этого правила: компания не может переложить на вас свою обязанность по уплате налога. Это строгое требование закона, цель которого — сделать систему сбора налогов максимально эффективной и прозрачной.

Этот механизм — краеугольный камень всей системы НДФЛ. Именно благодаря ему бюджет получает основную массу налоговых поступлений, а подавляющее большинство граждан освобождены от необходимости самостоятельно отчитываться перед государством.

Итак, основную работу по удержанию и уплате НДФЛ за нас выполняет налоговый агент (работодатель). Но есть ситуации, когда налог не был удержан или обязанность уплатить его лежит на самом человеке. В этих случаях вступает в силу статья 228 Налогового кодекса РФ, и здесь физлицу нужно действовать самостоятельно.

---

Когда физическое лицо обязано подать декларацию

3-НДФЛ

Общее правило: декларацию 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля, а сам налог заплатить до 15 июля года, следующего за отчётным.

Эта обязанность возникает в следующих ситуациях:

1. Продажа имущества

Вы продали дом, квартиру, земельный участок, транспортное средство или иное имущество, которое было в вашей собственности меньше минимального срока владения.

• 3 года — для унаследованного, приватизированного, подаренного близким родственником, а также при продаже единственного жилья.

• 5 лет — для всей остальной недвижимости.

Если имущество было в собственности дольше — подавать декларацию не нужно.

Важные нюансы:

• При продаже можно уменьшить доход на сумму расходов на его покупку. Если документов о расходах нет, можно применить стандартный вычет (не более 1 млн руб. для недвижимости и 250 тыс. руб. для другого имущества).

• Если вы продали недвижимость дешевле, чем 70% от её кадастровой стоимости, для расчёта налога будет использоваться кадастровая стоимость.

• Семьи с двумя и более детьми могут быть освобождены от НДФЛ при продаже недвижимости и покупке нового жилья в том же году при соблюдении ряда условий.

2. Получение подарков

Вы получили в дар от физического лица, которое не является вашим близким родственником, недвижимость, транспортное средство, акции, доли.

Близкие родственники (освобождаются от налога): супруг (а), родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, родные братья и сёстры.

Другие подарки (деньги, ювелирные украшения, бытовая техника) декларировать и облагать налогом не нужно.

3. Выигрыши и призы

• До 4 000 руб. — налог не платится.

• От 4 000 до 15 000 руб. — нужно подать декларацию и заплатить налог самостоятельно.

• Свыше 15 000 руб. — обычно налог удерживает организатор. Если он этого не сделал — ответственность переходит к вам.

4. Сдача имущества в аренду (без статуса самозанятого)

Если вы сдаёте квартиру физическому лицу, которое не является налоговым агентом, вы обязаны задекларировать этот доход и заплатить налог. Если сдаёте организации — она сама удержит налог.

5. Доходы из зарубежных источников

Все доходы, полученные от источников за пределами РФ, необходимо задекларировать и уплатить налог в РФ (если вы резидент).

6. Особые категории

Индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы, адвокаты обязаны подавать декларацию независимо от других условий.

7. Доходы, с которых налоговый агент не удержал налог

Если работодатель не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговую, вы исчисляете и уплачиваете налог самостоятельно. Подать декларацию нужно до 1 декабря 2026 года.

Когда декларация не нужна?

Если работодатель не удержал НДФЛ, но самостоятельно сообщил об этом в ФНС, то налоговая сама пришлёт вам уведомление, и на его основании нужно будет уплатить налог до 1 декабря, без подачи 3-НДФЛ.

Итоговый чек-лист:

• Вспомните: был ли у вас в прошлом году доход, с которого налог не удержали?

• Проверьте: подпадает ли ваш доход под исключения (например, подарок от близкого родственника или продажа имущества после минимального срока владения)?

• Если сомневаетесь — лучше подайте декларацию. Это сэкономит вам деньги, время и убережёт от штрафов.

• 30 апреля — последний день подачи декларации за предыдущий год.

• 15 июля — последний день уплаты налога.

3.6 Порядок и сроки уплаты налога и сдачи отчётности

Порядок уплаты и представления отчётности зависит от того, кто именно уплачивает налог.

Для налоговых агентов (работодателей)

НДФЛ исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет по месту нахождения налогового агента.

Уведомления об НДФЛ подаются дважды в месяц:

• За период с 1-го по 22-е число — до 25-го числа текущего месяца.

• За период с 23-го по последнее число месяца — до 3-го числа следующего месяца.

• В декабре — три срока.

Расчёт 6-НДФЛ подаётся ежеквартально:

• За I квартал — до 25 апреля.

• За полугодие — до 25 июля.

• За 9 месяцев — до 25 октября.

• За год — до 25 февраля следующего года.

Сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов привязаны к срокам подачи уведомлений (основной срок уплаты — 28 число).

Для физических лиц

(при самостоятельной подаче декларации)

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля, а сам налог заплатить до 15 июля года, следующего за отчётным.

3.7 Примеры расчёта НДФЛ

Пример 1. Доход в пределах первой ступени (13%)

Условие: Годовой доход сотрудника за 2026 год составил 1 500 000 руб. (менее 2,4 млн руб.). Налоговых вычетов нет.

Расчёт:

• Налоговая база = 1 500 000 руб.

• Налог по ставке 13% = 1 500 000 × 13% = 195 000 руб.

Пример 2. Доход с превышением порога 2,4 млн руб. (13% и 15%)

Условие: Годовой доход сотрудника составил 3 000 000 руб.

Расчёт:

• Налог с первой части (до 2,4 млн руб.) = 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.

• Налог со второй части (свыше 2,4 млн) = (3 000 000 — 2 400 000) × 15% = 600 000 × 15% = 90 000 руб.

• Итого налог за год = 402 000 руб.

Пример 3. Доход с применением вычетов

Условие: Годовой доход сотрудника — 2 500 000 руб. У него двое детей (стандартный вычет 2 800 руб. в месяц). Также он оплатил своё обучение — 100 000 руб. (социальный вычет).

Расчёт:

• Стандартный вычет за год: 2 800 × 12 = 33 600 руб.

• Социальный вычет: 100 000 руб.

• Общий вычет: 133 600 руб.

• Налоговая база: 2 500 000 — 133 600 = 2 366 400 руб.

• Налог: 2 366 400 × 13% = 307 632 руб.

• Без вычетов налог был бы 312 000 руб. Экономия — 4 368 руб.

Краткий итог главы

• НДФЛ — федеральный налог, который платят все, кто получает доход в России.

• Резиденты платят по прогрессивной шкале 13–22%, нерезиденты — 30%.

• Налоговую базу можно уменьшить на вычеты (стандартные, социальные, имущественные).

• Основную работу по удержанию налога делает работодатель — он налоговый агент.

• Если вы продали имущество, получили подарок от неблизкого родственника, выиграли в лотерею — нужно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля.

• Если сомневаетесь — подайте декларацию. Это лучше, чем платить штраф.

4. Страховые взносы: пенсия, медицина и соцстрах

Цель главы: понять, что такое страховые взносы, кто их платит, по каким тарифам, как они связаны с НДФЛ и почему это важно для вашей будущей пенсии и больничных.

4.1 Вступление: НДФЛ и взносы —
два разных кошелька

В предыдущей главе мы разобрались с НДФЛ — налогом, который удерживают из вашей зарплаты. Но есть ещё один платёж, который тоже связан с вашей зарплатой, но его платит не вы, а ваш работодатель. Это страховые взносы.

Ключевое отличие:

● НДФЛ — ваш налог. Его удерживают из вашей зарплаты. Вы видите эту сумму в расчётном листке.

● Страховые взносы — платит работодатель. Сверх вашей зарплаты, из своего кармана. Вы их не видите, но они есть.

Представьте: ваша зарплата по договору — 50 000 рублей. На руки вы получаете 43 500 (после вычета НДФЛ). Но работодатель фактически тратит на вас больше — примерно 65 000 рублей. Разница — это страховые взносы, которые он перечисляет государству.

Зачем они нужны?

Эти деньги идут на вашу будущую пенсию, бесплатную медицину, больничные, декретные и пособия по уходу за ребёнком. Это ваш социальный «страховой полис», который формируется за счёт работодателя.

4.2 Кто платит страховые взносы?

Плательщики страховых взносов перечислены в статье 419 Налогового кодекса. Их можно разделить на три группы:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наёмные работники

Это самый распространённый случай. Если у вас есть сотрудники по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера (ГПХ), вы обязаны платить за них страховые взносы.

2. Физические лица без статуса ИП, которые привлекают работников

Например, если вы наняли няню или сиделку по договору, вы тоже становитесь плательщиком страховых взносов.

3. Индивидуальные предприниматели за самих себя

Даже если у ИП нет сотрудников, он обязан платить взносы в фиксированном размере. Об этом мы поговорим в разделе 3.5.

Важное уточнение с 2023 года:

Все взносы (на пенсионное, социальное и медицинское страхование) объединены в единый налоговый платёж (ЕНП). Теперь не нужно разбивать деньги по разным фондам — всё перечисляется одной суммой в налоговую инспекцию. Исключение — взносы на травматизм, они по-прежнему идут в Социальный фонд России (СФР).

4.3 Что облагается взносами, а что нет?

Объект обложения — это выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (статья 420 НК РФ). Сюда входят:

● Заработная плата, премии, отпускные.

● Вознаграждения по договорам ГПХ (подряда, авторского заказа, оказания услуг).

● Суточные и другие выплаты командированным работникам.

Что НЕ облагается взносами (статья 422 НК РФ):

● Государственные пособия — по беременности и родам, по уходу за ребёнком и другие.

● Компенсационные выплаты в пределах установленных норм.

● Материальная помощь до 4 000 руб. в год на одного работника.

● Материальная помощь при рождении ребёнка — до 1 000 000 руб. на каждого ребёнка. Это нововведение 2026 года, раньше лимит был 50 000 руб.

● Иные выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ.

4.4 Предельная база: когда взносы снижаются

Для расчёта страховых взносов используется предельная величина базы — лимит выплат в пользу одного работника за календарный год. В 2026 году этот лимит составляет 2 979 000 рублей (постановление Правительства РФ №1705).

Как это работает:

До достижения лимита в 2 979 000 руб. — взносы начисляются по основному тарифу 30%.

С суммы превышения — по пониженному тарифу 15,1% (нововведение 2026 года).

Важно: этот лимит единый для пенсионного, медицинского и социального страхования. Раньше нужно было следить за тремя разными лимитами, теперь — за одним. Это серьёзно упрощает расчёты.

Пример:

Сотрудник получает 250 000 руб. в месяц. Годовой доход — 3 000 000 руб.

С 2 979 000 руб. — взносы по ставке 30%.

С оставшихся 21 000 руб. — по ставке 15,1%.

4.5 Тарифы страховых взносов в 2026 году

А. Основной тариф (для большинства работодателей)

Для организаций и ИП, которые не имеют права на пониженные тарифы, действует единая шкала:

В пределах 2 979 000 руб. на одного работника — 30%.

Свыше 2 979 000 руб. — 15,1%.

Из чего складывается тариф 30%:?

Направление                        Доля в тарифе

Пенсионное страхование             22%

Медицинское страхование           5,1%

Социальное страхование (ВНиМ) 2,9%

Итого                                                30%

Почему это важно понимать?

Пенсионная часть (22%) идёт на формирование вашей будущей пенсии.

Медицинская часть (5,1%) финансирует систему ОМС — ваши бесплатные визиты к врачу.

Социальная часть (2,9%) — это больничные, декретные, пособия по уходу за ребёнком.

Б. Пониженные и льготные тарифы

Некоторые работодатели могут платить взносы по сниженным ставкам. В 2026 году условия их применения ужесточились, особенно для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).

Основные категории льготников:

— Субъекты МСП — платят 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы превышения.

— IT-компании (аккредитованные) — 7,6%.

— Резиденты ТОР (территорий опережающего развития), СПВ (свободного порта Владивосток), ОЭЗ (особых экономических зон) — 7,6%.

— Некоммерческие организации (НКО) — могут иметь льготы при определённых условиях.

МРОТ в 2026 году — 27 093 руб.

Посмотрим также на составляющие льготного тарифа:

Для субъектов МСП:

С выплат в пределах 1,5 МРОТ — 30% (с разбивкой как выше). С выплат сверх 1,5 МРОТ — 15%, который состоит только из пенсионной части (15% — на пенсию, 0% — на медицину и соцстрах).

Для IT-компаний (аккредитованных):

Совокупный тариф — 7,6%, из которых:

6% — на пенсионное страхование.

0% — на медицинское и социальное страхование.

1,6% — дополнительный тариф на накопительную пенсию.

Для резидентов ТОР, СПВ, ОЭЗ:

Совокупный тариф — 7,6%, из которых:

6% — пенсионное страхование.

0,1% — медицинское страхование.

1,5% — социальное страхование (ВНиМ).

Для участников «Сколково»:

Совокупный тариф — 14% (только пенсионное страхование).

---

Особенности расчёта для субъектов МСП

Для субъектов МСП действует специальный порядок расчёта.

Разберём на примере.

Условие: Сотрудник получает 65 000 руб. в месяц. Работодатель — субъект МСП. МРОТ — 27 093 руб.

Расчёт:

1. Определяем 1,5 МРОТ: 27 093 × 1,5 = 40 639,5 руб.

2. Часть зарплаты в пределах 40 639,5 руб. облагается по стандартной ставке 30%: 40 639,5 × 30% = 12 191,85 руб.

3. Оставшаяся часть зарплаты: 65 000 — 40 639,5 = 24 360,5 руб. облагается по льготной ставке 15%: 24 360,5 × 15% = 3 654,08 руб.

4. Итого взносов за месяц: 12 191,85 +3 654,08 = 15 845,93 руб.

Для сравнения: если бы работодатель не был субъектом МСП, он заплатил бы 65 000 × 30% = 19 500 руб. Экономия — 3 654 руб. в месяц.

Важно: Льготный тариф применяется по каждому работнику отдельно. Также необходимо проверять условие о 70% профильных доходов по итогам каждого отчётного периода — это требование для сохранения права на пониженный тариф.

В. Дополнительные тарифы для вредных условий труда

Для работников, занятых во вредных и опасных условиях труда (дающих право на досрочную пенсию), работодатель уплачивает дополнительные взносы:

● Если специальная оценка условий труда (СОУТ) не проводилась: 9% (список №1) или 6% (список №2).

● Если СОУТ проведена: от 0% до 8% в зависимости от класса вредности.

4.6 Взносы на травматизм

Отдельно от основных взносов уплачиваются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — коротко «взносы на травматизм».

Особенности этого взноса:

— Остался в ведении Социального фонда России (СФР), а не налоговой.

— Тарифы на 2026 год не изменились по сравнению с предыдущими периодами.

— Всего предусмотрено 32 тарифа — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.

— Средневзвешенный тариф по экономике прогнозируется на уровне 0,54%.

Льгота: Организации уплачивают только 60% от установленного тарифа в части выплат работникам-инвалидам I, II и III групп.

Пример: Если основной тариф организации — 0,5%, то на выплаты работнику-инвалиду она заплатит 0,5% × 60% = 0,3%.

4.7 Расчётный период и отчётность

Расчётный период — календарный год.

Отчётные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок уплаты:

С 2023 года взносы перечисляются одной суммой в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:

За январь — до 28 февраля.

За февраль — до 28 марта.

И так далее.

Отчётность:

Основная форма отчётности — Расчёт по страховым взносам (РСВ). С 6 мая 2026 года действует обновлённая форма.

Сроки сдачи РСВ:

За I квартал — до 25 апреля.

За полугодие — до 25 июля.

За 9 месяцев — до 25 октября.

За год — до 25 февраля следующего года.

4.8 Страховые взносы для ИП «за себя»

Индивидуальные предприниматели, даже если у них нет сотрудников, обязаны платить страховые взносы за себя. В 2026 году это:

Фиксированная часть — 57 390 руб. (при доходе не более 300 000 руб. в год).

Дополнительная часть — 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. в год, но не более 321 818 руб.

Сроки уплаты взносов ИП в 2026 году:

Фиксированная часть — не позднее 28 декабря 2026 года (обратите внимание: с 2025 года срок сдвинут с 31 декабря на 28 декабря).

Дополнительная часть (1%) — не позднее 1 июля 2027 года (за 2026 год).

---

Пример расчёта:

Доход ИП за 2026 год составил 1 000 000 руб.

Взносы = 57 390 руб. + (1 000 000 — 300 000) × 1% = 57 390 +7 000 = 64 390 руб.

Важно: Правила расчёта дохода для определения дополнительного взноса зависят от системы налогообложения ИП (ОСН, УСН, патент и др.). Уточняйте свой вариант в соответствующих разделах книги.

4.9 Что в итоге? Связываем НДФЛ и страховые взносы

Давайте теперь посмотрим на оба платежа вместе — на примере обычного сотрудника с зарплатой 65 000 руб. в месяц. Работодатель — субъект МСП.

Сначала НДФЛ (из предыдущей главы):

65 000 × 13% = 8 450 руб. — удерживается из зарплаты.

На руки сотрудник получает: 65 000 — 8 450 = 56 550 руб.

Теперь страховые взносы (по тарифу МСП, как в примере выше):

С части в пределах 1,5 МРОТ (40 639,5 руб.) — 30% = 12 191,85 руб.

С превышения (24 360,5 руб.) — 15% = 3 654,08 руб.

Итого взносов за месяц: 15 845,93 руб.

Итого оба платежа:

Из зарплаты работника: 8 450 руб. (НДФЛ).

Из кармана работодателя: 15 845,93 руб. (страховые взносы).

Всего в бюджет уходит: 24 295,93 руб.

Общая «стоимость» сотрудника для работодателя: 65 000 +15 845,93 = 80 845,93 руб.

Чистыми на руки: 56 550 руб.

Разница между тем, что платит работодатель, и тем, что получает работник:

80 845,93 — 56 550 = 24 295,93 руб.

Вывод: Государство забирает около 30% от общих затрат работодателя на сотрудника. Из них:

• 13% — НДФЛ (налог, который платите вы).

• Около 24% от зарплаты (или 19,5% от общей стоимости) — страховые взносы, которые платит работодатель.

Понимая разницу между этими платежами, вы будете лучше ориентироваться в своих финансах и не удивитесь, увидев, что работодатель тратит на вас заметно больше, чем вы получаете на руки.

Мы разобрали налоги, которые платят обычные работники и их работодатели. Но если вы — предприниматель или планируете им стать, государство предлагает вам специальные режимы, которые позволяют платить меньше и проще вести учёт. О них — следующая глава.

5. Специальные налоговые режимы: как платить меньше законно

Цель главы: разобраться, какие есть специальные налоговые режимы, кому они подходят, чем выгодны и как на них перейти.

5.1 Налоговые режимы: меню для бизнеса

Представьте, что вы пришли в ресторан. В меню есть несколько блюд на выбор: одно дорогое и сложное, другие — дешевле и проще. Так же и с налогами.

Общая система налогообложения (ОСНО) — это как бизнес-ланч «всё включено»: вы платите все налоги, ведёте полный учёт, сдаёте много отчётности. Подходит крупным компаниям, но для малого бизнеса это часто слишком сложно и дорого.

Поэтому государство придумало специальные налоговые режимы — они проще, дешевле и понятнее. Вот основные:

УСН (упрощённая система налогообложения)

Самый популярный режим среди малого и среднего бизнеса. Вместо нескольких налогов вы платите один — по ставке 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Учёт простой, отчётности мало. Подходит большинству компаний и ИП, кроме тех, кто занимается определёнными видами деятельности (например, банки, страховые компании).

---

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

Режим для тех, кто производит сельхозпродукцию. Ставка — 6% от разницы между доходами и расходами, а в некоторых регионах её могут снижать вплоть до 0%. Учёт ещё проще, чем на УСН, а главное условие — доход от сельхоздеятельности должен быть не менее 70% от общего дохода.

Патент (патентная система налогообложения, ПСН)

Режим только для индивидуальных предпринимателей. Его главная фишка: вы платите не процент от реального дохода, а фиксированную сумму — стоимость патента. Её рассчитывают региональные власти, исходя из потенциально возможного дохода. Не нужно сдавать декларацию, а налог можно уменьшить на страховые взносы вплоть до нуля. Но есть ограничения: не более 15 сотрудников и доход до 20 млн рублей в год.

СНРП (система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции)

Редкий режим для крупных компаний, которые добывают полезные ископаемые по специальным соглашениям с государством. Вместо уплаты ряда налогов они делятся с государством частью добытой продукции. В рамках данного издания мы не будем его подробно разбирать, так как он касается узкого круга организаций.

Главный бонус специальных режимов: вы освобождаетесь от уплаты налога на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налога на имущество. Вместо них вы платите один налог — по более простой схеме и с меньшей ставкой.

Но есть нюанс: специальные режимы доступны не всем. Нужно соблюдать условия: лимиты по доходам, численности сотрудников, видам деятельности. Если нарушите — придётся вернуться на ОСНО.

5.2 Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН — самый популярный режим среди малого бизнеса. Почему? Потому что он простой, понятный и действительно снижает налоговую нагрузку.

Кто может перейти на УСН?

Переход на УСН — добровольный. Но нужно соблюсти несколько условий:

• Доходы за 9 месяцев текущего года не должны превышать 337,5 млн рублей.

• Средняя численность сотрудников — не более 130 человек.

• Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

Уведомление о переходе подаётся в налоговую до 31 декабря текущего года, чтобы применять УСН со следующего года.

Важно: Если в течение года ваш доход превысит 490,5 млн рублей, право на УСН теряется. Придётся перейти на ОСНО с начала квартала, в котором допущено превышение.

Кому УСН недоступна?

Не все могут применять упрощённую систему. Вот список тех, кому УСН запрещена (статья 346.12 НК РФ):

1. Организации, имеющие филиалы (но не представительства — это разные вещи).

2. Банки.

3. Страховщики (страховые организации).

4. Негосударственные пенсионные фонды.

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, депозитарии, управляющие).

7. Ломбарды.

8. Организации и ИП, производящие подакцизные товары (исключение: подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства, а также сахаросодержащие напитки).

9. Организации и ИП, занятые добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространённых — например, песок, щебень, торф).

10. Организации, занимающиеся игорным бизнесом.

11. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований (это ограничение не распространяется на предпринимательскую деятельность, не связанную с адвокатской, осуществляемую в статусе ИП).

12. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

13. Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН.

14. Организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (есть исключения, например, для общественных организаций инвалидов).

15. Организации и ИП со средней численностью работников более 130 человек.

16. Организации с остаточной стоимостью основных средств более 150 млн рублей (с 2025 года — более 200 млн рублей).

17. Казённые и бюджетные учреждения (автономные учреждения — могут).

18. Иностранные организации.

19. Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок.

20. Микрофинансовые организации.

21. Частные агентства занятости, предоставляющие персонал.

22. Организации и ИП, утратившие право на УСН (повторный переход возможен не ранее чем через год).

23. Организации и ИП, производящие ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и (или) торгующие ими.

24. Организации и ИП, осуществляющие майнинг цифровой валюты (новое ограничение).

25. Международные компании (добавлены с 2026 года Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ).

Также существуют лимиты для сохранения права на УСН в процессе применения (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ):

• Доход за год — не более 490,5 млн рублей.

• Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн рублей.

• Средняя численность работников — не более 130 человек

Важно: ИП на патенте (ПСН) могут совмещать его с УСН по разным видам деятельности. Например, один вид деятельности — на патенте, другой — на УСН. А вот организация на ЕСХН не может одновременно применять УСН.