Бесплатный фрагмент - Закон о базовых принципах налогового законодательства Княжества Андорра

Введение

Закон о базовых принципах налогового законодательства Учитывая, что Генеральный совет на своем заседании 19 декабря 1996 года принял следующий:

Закон о базовых принципах налогового законодательства

Пояснительная записка

Настоящий закон определяет "основу" налогового законодательства Княжества, являющуюся основополагающим фреймворком в области налогообложения, и включает принципы справедливости, законности и законного предписания, универсальности и справедливого распределения налоговой нагрузки, установленные в Конституции.

Два факта особенно обусловили необходимость публикации закона о базовых принципах налогового администрирования: соглашение о торговле между Европейским экономическим сообществом и Княжеством Андорра, вступившее в силу 1 июля 1991 года, и принятие Конституции Княжества Андорра 14 марта 1993 года. Первый факт требует принятия базового, сопоставимого законодательства в таможенной сфере с странами Европейского союза, а второй обязывает привести эти основы в соответствие с упомянутыми принципами, закрепленными в конституции. Закон также должен определить содержание налоговых полномочий местных общин в соответствии с конституционными нормами и законом, устанавливающим границы компетенции.

Базовая система действий, определенная данным законом, включает в себя любые виды налогообложения, регулируя как установление, так и осуществление любой "налоговой" формы, будь то налог, сбор или специальный сбор, с учетом характерных черт и принципов современной налоговой системы, одновременно являющейся гибкой и адаптированной к особенностям Княжества.

В соответствии с этим устанавливаются основы формальной организации андоррского налогового права с целью обеспечения необходимых ресурсов государственному и коммунальному управлению для эффективного предоставления общественных услуг, которые были им поручены, а также для обеспечения юридических гарантий гражданам.

В конечном счете, данный текст, определяя критерии, понятия и терминологию, относящиеся к налоговой сфере, должен служить юридической основой, на которой будут строиться новые налоговые нормы, являясь важной составляющей новой законодательной архитектуры в налоговой сфере.

Глава I.
Общие положения

Раздел 1.
Основные принципы и нормативные полномочия

Статья 1.
Природа и область применения

Данная Закон устанавливает общие правила, которыми, при отсутствии противоречащих специальным законам, руководствуются налоги.

Статья 2.
Принцип законности

1.   Налоги могут быть установлены только Законом.

2.   Общины могут устанавливать и взимать налоги в соответствии с Конституцией, настоящим Законом и остальным правовым регулированием.

3.   В соответствии с Конституцией, компетенция по созданию и изменению налогов и регулированию их существенных элементов принадлежит Генеральному Совету.

4.   Компетенция по внедрению и регулированию налогов находится в компетенции Общин в рамках, установленной Конституцией, настоящим Законом и особыми законами для каждого налога.

5.   Компетенция по регулированию несущественных элементов налогов, а также по разработке регламентирующих положений налогового законодательства, предусмотренных законом, принадлежит Правительству, если оно такое разрешает.

6.   За исключением указанных случаев, поскольку они не являются налогами, Правительство и Общины могут устанавливать и регулировать государственные цены в соответствии с определением, установленным в статье 10.4, при условии, что полномочия Правительства распространяются на государственные цены пара-государственных или публично-правовых организаций.

Статья 3.
Оспариваемые акты

Упражнение нормативных полномочий и акты управления могут быть обжалованы в административном и судебном порядке в соответствии с условиями, предусмотренными настоящим Законом и остальным законодательством.

Статья 4.
Применимые нормы к налогам

1.   Налоги регулируются:

a)        настоящим Законом;

b)        отдельными законами для каждого налога;

c)        регламентами, принятыми для развития настоящего Закона.

2.   В дополнение к этому, они также регулируются общими положениями Административного кодекса, нормами административного права и общим правом.

Статья 5.
Элементы, регулируемые Законом

Регулируются Законом:

a)        налоговая основа, налогоплательщик, основание налогообложения, налоговая ставка, базис и другие составляющие налоговой обязанности;

b)        установление, отмена и продление налоговых льгот, скидок и других налоговых льгот;

c)        нарушения и соответствующие санкции;

d)        сроки истечения и прекращения срока исковой давности;

e)        последствия, которые нарушение налоговых обязанностей может иметь для эффективности юридических актов или сделок;

f)         предоставление помилований, кондонаций, скидок, амнистий или мораториев;

g)        случаи самостоятельного уплаты налогов налогоплательщиками.

Статья 6.
Изменения посредством Закона о Государственном бюджете

Закон о Государственном бюджете может изменять ставки налогов, если это предусмотрено соответствующим Законом о налоге.

Раздел 2.
Область применения налоговых норм

Статья 7.
Применение налогов во времени

1.   Налоговые нормы вступают в силу в соответствии с общими правилами вступления в силу нормативных актов, если в соответствующих законах о налоге не установлено иное.

2.   Налоговые нормы остаются в силе до тех пор, пока не будет установлено собственное законом и до тех пор, пока не будет явно или неявно отменено последующим законом.

3.   Отмена нормативного акта имеет тот объем, который явно указан, и распространяется на все, что в новом законе, относящемся к тому же предмету, несовместимо с предыдущим законом.

4.   Тем не менее, льготы, скидки, бонусы и, в целом, налоговые льготы имеют срок действия ограниченный периодом в три года, если не установлено больший или меньший срок. Если закон отменяет налоговые льготы, которые, согласно этому правилу, все еще действуют, Администрация должна уважать приобретенные права до окончания соответствующего периода, за исключением других причин прекращения. В любом случае Правительство может периодически предлагать Совету общин продление существующих налоговых льгот после истечения срока их действия.

Статья 8
Применение налогов в пространстве

Налоги применяются в соответствии с принципом территориальности, так что обязанными плательщиками являются лица, на которых оказывает влияние соответствующий налоговый факт, независимо от того, проживают ли они в Андорре или за рубежом.

Статья 9
Интерпретация и дополнение норм

Налоговые нормы толкуются в соответствии с общепризнанными критериями права.

На налоговый факт, налоговые льготы или бонусы не может быть распространено сверх их строгих условий, и в этих случаях аналогия не применяется.

Налог взимается в соответствии с истинной природой налогового факта.

Если налоговый факт является актом или юридической сделкой, он квалифицируется по своей юридической природе, независимо от формы или наименования, используемых для этого.

Глава II.
Налоговый режим,

Раздел 1.
Понятие и элементы налогов

Статья 10.
Налог: понятие и основные элементы

1.   Налог — это средство государственных финансов в виде обязательного денежного платежа, взимаемого с налогоплательщиков, находящихся в ситуации, установленной законом.

2.   Основными элементами налогов являются определение основания налогообложения, налогоплательщиков, налоговой базы, налоговых ставок, расчета, взноса и налогового долга.

3.   Штрафы или административные и уголовные санкции не являются налогами.

4.   Также не являются налогами публичные тарифы или денежные платежи за особое пользование или специальное использование государственных объектов или за предоставление публичных услуг или выполнение административных функций, которые не являются обязательными или требующими запроса.

Статья 11.
Виды налогов

1.   Налоги классифицируются на налоги, сборы и специальные взносы.

2.   Налоги — это такие выплаты, основание для взимания которых является сделка, акт или событие, указывающие на экономическую способность налогоплательщика или лица, которое должно нести налоговое бремя, и которые никогда не зависят от деятельности Администрации.

3.   Сборы — это такие выплаты, основание для взимания которых является предоставление общественной услуги или выполнение административной функции, обязательной для налогоплательщика или прямо относящейся к нему, или которая особо затрагивает его или принесет ему пользу.

4.   Специальные взносы - это выплаты, основание для взимания которых является решение о выполнении определенных работ или об установлении или расширении публичных услуг, при условии их фактической реализации, которые приводят к увеличению стоимости имущества налогоплательщика или особо его благоприятствуют, помимо общей пользы для всего сообщества.

Статья 12.
Назначение налоговых поступлений

Доходы от налогов предназначаются для финансирования общей экономической обязанности государственных финансов, за исключением специальных взносов или тех налогов, для которых законом установлено их направление на определенные цели.

Раздел 2.
Событие, порождающее налоговое обязательство, и налогоплательщик

Статья 13
Понятие и последствия образующего налоговое обязательство события

Образующее налоговое обязательство событие — это предположение, установленное законом или в соответствии с законом, для формирования каждого налога, реализация которого приводит к возникновению налогового обязательства, а также возникновению права администрации производить квантификацию и взыскание налогового долга, без ущерба для остальных полномочий, связанных с управлением налогом, которые закон приписывает той же администрации.

Статья 14
Случаи освобождения и не применения

1.   Специальный закон о каждом налоге дополняет, при необходимости, конкретное определение образующего налоговое обязательство события путем установления случаев освобождения и не применения.

2.   В случае освобождения от налогов, доказательство налоговых льгот лежит на администрировании. В случае неприменения, доказательство налогообложения лежит на администрации.

Статья 15
Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются физические или юридические лица, которые в специальных законах о каждом налоге установлены как ответственные за выполнение налоговых обязательств.

Налогоплательщиками будут:

A.       Как прямые должники,

a)        Физические или юридические лица, которым закон накладывает налоговую нагрузку, производящую из образующего налоговое обязательство события.

Специальные законы о каждом налоге указывают случаи, когда эти налогоплательщики могут или должны перевести налоговые обязательства на третьи лица.

Также будут считаться налогоплательщиками, когда это предусмотрено в специальном законе, гражданские общества, наследства, сообщества собственности и все те сущности или автономные собственности, которые, несмотря на отсутствие юридической личности, составляют отдельную экономическую единицу, подлежащую обложению.

b)        заместители налогоплательщика — это налогоплательщик, который по закону обязан вместо него выполнить материальные и формальные обязательства по налогам.

c)        удерживающие в пользу государственного бюджета суммы, подлежащие налогообложению, и те, кто по специальным законам о каждом налоге, должны произвести взносы на счет налоговых долгов, будь они собственные или чужие.

d)        субъекты, нарушившие налоговые нормы, за финансовые санкции, которые им наложены.

B.       Как косвенные должники, в случае невыполнения прямых должников:

a)        Солидарные и субсидиарные ответственные лица. Если нет явно противоположного правила, ответственность всегда является субсидиарной.

b)        Приобретатели имущества, обремененного законом о выполнении налоговых обязательств.

c)        Преемники налогоплательщиков.

C.       Как третьи должники: физические или юридические лица, подчиненные закону об исполнении обязанностей налогового характера.

Статья 16
Обязанности налогоплательщика

1.   Основная обязанность налогоплательщика состоит в уплате налогового долга. Кроме того, он обязан составлять все заявления и сообщения, которые требуются для каждого налога, и вести и хранить регистры, данные и другие документы, которые в каждом случае могут считаться имеющими налоговое значение.

2.   Эти обязанности, если они являются вспомогательными, не могут требоваться, когда истекает срок давности административного действия для исполнения основной обязанности.

3.   Ответственные лица, приобретатели имущества, подлежащего обложению, и преемники налогоплательщиков будут нести обязанности и выполнять обязательства, установленные в данном законодательстве, которое их регулирует.

Статья 17
Безусловная обязательность статуса налогоплательщиков

Действия или соглашения частных лиц не могут изменять, с эффектами для администрации, нормативное положение налогоплательщиков и других структурных элементов налога, без ущерба для соответствующих частных эффектов.

Раздел 3.
Ответственность за уплату налогов

Статья 18.
Солидарная и субсидиарная ответственность