Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет

Автор

Журавлев Е. А. — практикующий адвокат, заведующий адвокатским образованием — Адвокатский кабинет «Журавлева Евгения Анатольевича», член Адвокатской палаты Белгородской области. Ведет адвокатскую практику с 2009 года, автор ряда статей на правовую тематику. 20.11.2014 г. — награжден Почетной грамотой Адвокатской палаты Белгородской области, в связи со 150-летием Российской адвокатуры, за профессионализм, целеустремленность, стойкость по защите законных прав и интересов граждан Российской Федерации. 12.04.2018 г. — награжден Почетной грамотой Адвокатской палаты Белгородской области, за успехи, достигнутые адвокатом, при осуществлении защиты по уголовным делам в 2017 году. Победитель совместного конкурса Журнала «Российский адвокат» и Интернет-портала «Праворуб» на лучшую публикацию 2017 года. Также имеет другие общественные награды и поощрения.

Сайт автора в сети "Интернет" и страницы в социальных сетях:

Праворуб: https://advokatzhuravlev.pravorub.ru/

Фэйсбук: https://www.facebook.com/advokatzhuravlev

Твиттер: https://twitter.com/advokatzhuravle

Вконтакте: https://vk.com/advokatzhuravlev

WIX: http://zyravlev.wixsite.com/zyravlev

Google+: https://plus.google.com/113626365913179935307

Одноклассники: https://ok.ru/profile358588846541

© Журавлев Е. А.

© Владимир Епишев, фото

ДОСТОЙНЫЙ ПРИМЕР КОРПОРАТИВНОСТИ

Адвокатская профессия, как никакая другая весьма индивидуальна. Представители адвокатской корпорации в силу специфики своей деятельности не слишком охотно делятся с коллегами юридическими находками и секретами своего мастерства. Кто знает, может твой коллега, оказавшись на стороне процессуальных противников, воспользуется твоим же оружием против тебя. Наверное, поэтому в адвокатуре особенным уважением пользуются те, кто может поделиться с коллегами знаниями, добытыми в ходе практики.

Одним из таких коллег является адвокат Евгений Журавлев из небольшого города Губкина Белгородской области. Выступая со своими статьями на интернет-портале Праворуб.ру, в журнале «Российский адвокат» и других СМИ, он охотно делится секретами своей адвокатской практики.

Настоящая работа Евгения, посвященная вопросам налогообложения адвокатов, практикующих в адвокатских кабинетах, еще один пример его альтруизма. Инициатива Журавлева особенно ценна еще и потому, что опровергает расхожее мнение о том, что адвокаты, практикующие индивидуально, якобы подрывают принцип корпоративности.

Нет сомнений, что советы и рекомендации, содержащиеся в этой книге, сослужат добрую службу многим адвокатам.

.

Александр Крохмалюк, главный редактор журнала «Российский адвокат», заслуженный работник культуры Российской Федерации

ОТЗЫВ НА КНИГУ

Перефразируя известный афоризм из кинофильма «Берегись автомобиля», можно сказать: «Каждый адвокат, состоящий в адвокатской коллегии, мечтает организовать адвокатский кабинет, и каждый адвокат-кабинетчик мечтает перейти в коллегию». Причем если переход из кабинета в коллегию достаточно прост как в плане перехода, так и в плане дальнейшей работы, то обратный процесс вызывает у адвокатов, ранее не сталкивавшихся с этим, ряд вопросов, сомнений и страхов. Речь даже не о том, что в некоторых регионах, руководство адвокатских палат почему-то относится к кабинетчикам крайне враждебно. Куда больше пугает адвоката неизвестность, связанная с документооборотом адвокатского кабинета. Как и какие налоги платить, какие отчеты, и в какое время сдавать, какие книги и документы оформить?

Если адвокат работает с налоговым законодательством, это еще полбеды, разберется. А вот что делать адвокату, который специализируется в других отраслях права- административном, арбитражном, уголовном?.. Выходов в данной ситуации не много — либо самому садиться за изучение законодательства, либо проконсультироваться с более опытными и знающими коллегами. И тот и другой вариант не лишен своих недостатков.

Впрочем, теперь появился третий вариант действий, являющийся, по сути, синтезом достоинств обоих вышеперечисленных. Этот вариант — приобрести и ознакомиться с монографией адвоката Е. Журавлева.

Ценная она тем, что представляет собой не простой синтез законодательства и практики, а продукт, апробацию которого автор, в лучших традициях врачей древности, провел на себе самом, отшлифовал методы, исключил ошибки и заведомо непродуктивные приемы, выявил наиболее правильные и рациональные формы работы с налоговым законодательством, и, в конечном счете, решил поделиться ими с коллегами.

Особую актуальность монографии придают обильные примеры оформления тех или иных документов, в том числе налоговой декларации, книги учета доходов и пр. и не просто описание того, что и как должно было быть, а именно фотокопии конкретных документов прошедших через строгий отбор работников налоговых органов.

Когда автор предложил мне выступить рецензентом его книги, первой моей реакцией было отказаться. При этом отказ был мотивирован тем, что у меня нет ни дня опыта работы в кабинете, и я весьма слабо разбираюсь в налоговом законодательстве и бухгалтерской деятельности, а раз так, то как я могу оценить актуальность и полезность книги? Однако потом, поразмыслив, я согласился, и вот почему. Адвокату, разбирающемуся в вопросах организации работы адвокатского кабинета, данная монография вряд-ли будет интересна. В конечном счете, изложенную там проблематику он знает и сам. Тогда для кого она? Да вот как раз для таких вот специалистов как я, которые о работе адвоката-кабинетчика имеют весьма смутное представление. То есть, такие как я как раз и составляют целевую аудиторию данной книги, а раз так, то кому как не мне оценивать актуальность и качество ее написания? Читая литературу по тому или иному вопросу, я уже давно отработал свою собственную методику оценки качества написания и качества раскрытия заявленной темы. Я «примеряю на себе» сведения сообщаемые автором. Так стало и с рассматриваемой монографией. Перед ее прочтением я представил себе, что я сам решил выйти из коллегии, в которой состою с первого дня получения адвокатского статуса, и организовать адвокатский кабинет.

Вот исходя из этого я и читал работу автора стараясь понять, а смогу ли я вооружившись этой книгой, вплоть до того, что с завтрашнего дня начать организовывать кабинет и начать работать не совершая нарушений и не опасаясь налоговиков? Сейчас, когда книга прочитана, я полагаю что могу. Во всяком случае, каких-то не отвеченных вопросов у меня не осталось. Более того, я открыл для себя ряд моментов, о которых вообще не задумывался в контексте работы кабинетчика.

В заключении хотелось бы сказать еще несколько слов непосредственно в адрес автора. Каждый из нас- адвокатов, довольно неплохо разбирается в тех или иных вопросах и без труда сможет объяснить их своему коллеге. Однако, именно с этим-то и возникает главная проблема. Объяснить-то мы можем, да не всегда хотим или успеваем это сделать. В данном случае автор пожертвовал своим личным временем (которое мог бы потратить куда приятнее для себя самого) и написал крайне важную и ценную работу, аналогов которой по совокупности качеств я пока не встречал. Причем, с учетом того, что указанная монография явно писалась не в качестве подготовительной работы к защите кандидатской диссертации (ВАКовским требованиям она не соответствует при первом же взгляде), и не для получения каких-то серьезных авторских гонораров (на такой литературе много не заработаешь), остается сделать вывод, что она написана можно сказать по зову сердца, именно как подарок автора, своим коллегам-адвокатам, за что автору громадное спасибо!

.

Адвокат Московской региональной коллегии адвокатов, автор книги-бестселлера «Суд присяжных: Последний шанс Фемиды», Александр Витальевич Васильев

О КНИГЕ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ. ОБРАЗЦЫ ДОКУМЕНТОВ: ПОСОБИЕ ДЛЯ АДВОКАТОВ»

Автор книги, практикующий адвокат, заведующий адвокатским образованием — Адвокатский кабинет «Журавлева Евгения Анатольевича», член адвокатской палаты Белгородской области, предложил мне прочитать свою книгу и оставить о ней свой отзыв.

Прочитав книгу, мне хочется дать частную и объективную оценку. Автор книги знакомит читателя с документами, необходимыми, в повседневной деятельности, как начинающим, так и действующим адвокатам, учредившим адвокатский кабинет. В частности, в ней приведены: книга учета доходов и расходов, квитанция адвоката, декларации 3-НДФЛ, 4-НДФЛ и т. д.

Стоит особо отметить, что книга учета доходов и расходов разработана самим автором и согласована с налоговым органом по месту его регистрации.

Автор раскрывает серьезные проблемы в части применения на практике действующего законодательства по содержанию и ведению книги учета доходов и расходов, и внесению в нее расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности. В книге дано много полезных ссылок на определения КС РФ, письма Минфина РФ, МНС РФ и др.

Автор делится проблемами, с которыми сталкивается каждый адвокат в своей профессиональной деятельности и предлагает пути их решения.

Работу автора отличает ее новизна и доказательность ряда идей, предложенных и воплощенных им на практике. В ней подробно цитируются источники, которые помогли автору прийти к современной точке зрения на исследуемую проблему.

Работа автора, несомненно, выполнена на высоком профессиональном уровне и содержит ряд выводов, представляющих практический интерес, как для начинающих, так и опытных адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

.

Начальник МРИ ФНС №8, советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса с 2003—2011 гг., Монакова Валентина Павловна

ОТ АВТОРА

Автору повезло на внуков, их трое, и они не должны считать деда ленивым лохомЛох, -а; м. Жарг. Глупый человек, простак; наивный, доверчивый человек, Большой толковый словарь русского языка, Гл. ред. С. А. Кузнецов, редакция 2009 г.; Справочно-информационный портал ГРАМОТА.РУ., которому пороху не хватило ни на докторскую, ни на полноценную книжкуШаров Г. К. Статьи прошлых лет (об адвокатуре и не только): сборник. Геннадий Константинович Шаров; Федеральная палата адвокатов Российской Федерации, Адвокат. группа SANCTALEX. — М.: ИД «Юстиция». 2011. — 744 с. С. 11; // Точный адрес статьи: http://fparf.ru/upload/iblock/019/01967bc31fa6e308845bb0c55d6b6e36.pdf.

Г. К. Шаров, вице-президент ФПА РФ

Уважаемые коллеги, и все кто интересуется юриспруденцией!

Рад представить вам книгу, на написание которой меня сподвигло два обстоятельства.

Во-первых, по вопросам налогообложения адвоката, учредившего адвокатский кабинет, написано немало статей, и адвокатским сообществом принято немало решений, но, к сожалению, информация в них дается хоть и верная по существу, но зачастую она слишком «обрывочная» и «поверхностная», обычно не сопровождающаяся образцами соответствующих документов, жизненно необходимых адвокату, в начале своей деятельности, в адвокатском кабинете. Образцы документов адвокату приходится искать на просторах «всемирной паутины», что занимает слишком много времени и сил, а все решения, как правило, нужно принимать уже сегодня.

В связи с чем, я уже предпринимал попытку облегчить работу своих коллег, опубликовав на интернет-портале «Праворуб» (https://pravorub.ru/) свою статью «Подача налоговых деклараций 3-НДФЛ и 4-НДФЛ, а также уплата страховых взносов на ОПС и ОМС в 2018 году. Лайфхаки для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Жизнь без бухгалтера»Адвокат Журавлев Евгений Анатольевич. Подача налоговых деклараций 3-НДФЛ и 4-НДФЛ, а также уплата страховых взносов на ОПС и ОМС в 2018 году. Лайфхаки для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Жизнь без бухгалтера, 06.04.2018 г. // Точный адрес статьи: https://pravorub.ru/articles/81784.html.. Статья вызвала живой интерес у моих коллег, а при ее обсуждении появилось большое количество дискуссионных вопросов, ответить на которые я постараюсь в данной книге.

Во-вторых, стали появляться публикации в СМИ, авторы которых безапелляционно утверждают, что «переходить на индивидуальную форму нецелесообразно»Руденко Ольга Президент АП Ставропольского края. Дискриминация ли?, 31 Января 2018 // Точный адрес статьи: https://www.advgazeta.ru/mneniya/diskriminatsiya-li/. (т. е. учреждать адвокату адвокатский кабинет — прим. автора), «непонятно, зачем отвлекаться на ведение учета поступления денежных средств от доверителей, расходов, исчисление и удержание налогов и взносов, предоставление отчетности в налоговые органы и т. п. Без хотя бы одного наемного работника справиться с этим невозможно»Там же. и т. д.

Когда я прочитал данную статью, я поневоле задался вопросом: «Как же так, я, уже более девяти лет занимаясь адвокатской деятельностью, обхожусь без бухгалтера и наемных работников?» Ответ, как уже понял читатель, лежит на поверхности — не так страшно заниматься адвокатской деятельностью, в адвокатском кабинете, как о том «малюют».

Даже не хочется особо останавливаться на остальных тезисах автора, таких как: «адвокатская деятельность… если кабинет зарегистрирован и располагается в квартире или даже в доме предполагает, прежде всего, доступность юридической помощи для доверителей. И потом, будет ли такая деятельность соответствовать требованиям законодательства, если кабинет зарегистрирован и располагается в квартире или даже в доме? Скорее всего, нет. Ведь организация работы в адвокатском кабинете предполагает отдельное помещение, где осуществляется профессиональная деятельность, в том числе и прием граждан с соблюдением конфиденциальности при оказании квалифицированной юридической помощи»Там же..

Я просто своим существованием его опровергаю — кабинет у меня находится в жилом изолированном помещении, полностью переоборудованном под офис, где при оказании юридической помощи строжайшим образом соблюдается конфиденциальность и адвокатская тайна.

В принципе, автор статьи, как я уже указывал выше, не одинок в своем негативно-критическом настрое относительно такого адвокатского образования как адвокатский кабинет. Другие руководители адвокатских палат тоже всячески критикуют «кабинеты», говоря, что в них «…должны работать мэтры от адвокатуры»Владимир Калитвин, президент АП Воронежской области. Объективная необходимость и системная ошибка. В кабинетах должны работать мэтры от адвокатуры // Точный адрес статьи: http://old.advgazeta.ru/rubrics/13/736. и что «практика свидетельствует, что адвокаты, учредившие кабинеты, без энтузиазма относятся к участию в работе органов самоуправления»Там же.. Тут мой коллега, адвокат Андрей Николаев, очень хорошо сказал, по этому поводу, в своей статье, опубликованной на интернет-портале «Праворуб» — «Кабинетчики и мэтры»:

«Прежде всего, резануло слух, упоминание о неких «мэтрах адвокатуры», по мнению президентов адвокатских палат, имеющих право на первоочередное учреждение адвокатских кабинетов.

В связи этим у меня возникает вопрос — «мэтры адвокатуры» — кто они? Какие критерии существуют для определения «мэтража»?

Частотой появления на телевизионном экране, участием в различных квазиюридических шоу, организованных тем же телевидением, или (не хочется об этом думать), толщина кошелька?

Надеюсь, что под «мэтрами» президенты палат, все же, имеют в виду не себя лично…»Николаев Андрей Юрьевич, адвокат адвокатской палаты Московской области. Кабинетчики и «мэтры», 30.12.2011 // Точный адрес статьи: https://pravorub.ru/articles/15120.html..

Вот, и я тоже надеюсь… Но так ли это на самом деле? Действительно ли мы без энтузиазма относимся к участию в работе органов самоуправления!? Думаю, что нет. Взять хотя бы моего коллегу из г. Кызыла Шолбана Монге, которому 30 мая 2013 г. по решению Квалификационной комиссии АП РТ был присвоен статус адвоката. Адвокатскую практику он начал в Центральной межрайонной коллегии адвокатов г. Кызыла, но в начале 2016 г. он учредил адвокатский кабинет, а в конце года — Некоммерческую организацию «Кызылская городская коллегия адвокатов», где стал первым ее председателем. Уже в марте 2017 г. Шолбан Монге избран членом Совета АП Республики Тыва, а 10 ноября на внеочередных выборах президента АП за него проголосовали четверо из шести членов Совета, двое воздержались. Таким образом, он стал новым президентом Адвокатской палаты Республики ТываФедеральная палата адвокатов Российской Федерации. Новое назначение в Кызыле: Президентом Адвокатской палаты Республики Тыва избран Шолбан Монге, Республика Тыва, 13.11.2017, 16:51 // Точный адрес статьи: http://fparf.ru/news/all_news/news/44329/..

Так в чем же вся «соль»? Почему президенты адвокатских палат так невзлюбили адвокатские кабинеты. Для того, чтобы найти ответ на данный вопрос я решил заглянуть на «цифры», приведенные в отчетах Совета Федеральной палаты адвокатов Российской Федерации. И тут меня ждал неожиданный сюрприз, относительно динамики увеличения количества адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, за период с 2002 года по 2017 год.

Вообще, процесс «оттока» моих коллег из крупных коллегий, бюро и юридических консультаций начался практически сразу после принятия Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (Собрание законодательства РФ, 10.06.2002, №23, ст. 2102). Вот, что об этом пишет адвокат Морохин Иван Николаевич, председатель коллегии адвокатов «Цитадель» г. Кемерово:

«К примеру, с принятием закона «Об адвокатской деятельности…», т.е. с появлением возможности практиковать не только в рамках юрконсультаций, большинство адвокатов кемеровской специализированной консультации ГРА, в которой я состоял на момент принятия Закона, учредили свои адвокатские кабинеты.

Однако, многие, формально являясь «индивидуалами», продолжили работу в кооперации с коллегами. В частности, мы с адвокатом Суховеевым А. Б., совместно арендовали офис, а потом перебрались в специально приобретенную под офис квартиру, где к нам присоединились ещё несколько кабинетчиков»Морохин Иван Николаевич, адвокат адвокатской палаты Кемеровской области, комментарий к статье Николаева Андрея Юрьевича, адвоката адвокатской палаты Московской области: Кабинетчики и «мэтры», 30.12.2011, 31 Декабря 2011, 09:38 // Точный адрес статьи: https://pravorub.ru/articles/15120.html#comment-69556..

За шесть лет существования возможности адвокатам учредить кабинеты, в отчете Совета ФПА РФ, мы наблюдаем следующие цифры: на 31 мая 2008 года адвокатами было учреждено 16 528 адвокатских образований, в том числе: коллегий адвокатов — 2 258; адвокатских бюро — 542; адвокатских кабинетов — 13 885; юридических консультаций — 64Адвокатская газета: Орган Федеральной палаты адвокатов. Адвокатура: цифры и факты, 31 Мая 2008 г. // Точный адрес статьи: https://www.advgazeta.ru/novosti/advokatura-tsifry-i-fakty/?sphrase_id=8012..

Но уже в Отчете о деятельности Совета ФПА РФ за период с апреля 2007 г. по апрель 2009 г. фигурируют совсем другие данные: по состоянию на 1 января 2009 года в России учреждено и действует около 17 тысяч адвокатских образований, в том числе 2 311 коллегий адвокатов, имеющих более 1 500 филиалов, 555 адвокатских бюро, 14 827 адвокатских кабинетов, 83 юридических консультаций (п. 3.1 Отчета)Федеральная палата адвокатов Российской Федерации. Отчет о деятельности Совета ФПА РФ за период с апреля 2007 г. по апрель 2009 г., 16.04.2009 г. // Точный адрес статьи: http://fparf.ru/documents/council_documents/council_reports/1453/..

Получается, что всего лишь за один год, с 2008 по 2009 год, количество адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, возросло на 942 человека.

К апрелю 2011 года количество адвокатов, избравших такую форму адвокатского образования, как адвокатский кабинет возросло до 17 462 человекФедеральная палата адвокатов Российской Федерации. Отчет о деятельности Совета ФПА РФ за период с апреля 2009 г. по апрель 2011 г., 26.04.2011 г. // Точный адрес статьи: http://fparf.ru/documents/council_documents/council_reports/255/.. В 2013 году до 19 559 человекФедеральная палата адвокатов Российской Федерации. Отчет о деятельности Совета ФПА РФ за период с апреля 2011 г. по апрель 2013 г., 22.04.2011 г. // Точный адрес статьи: http://fparf.ru/documents/council_documents/council_reports/256/.. В 2015 году до 21 500 человекФедеральная палата адвокатов Российской Федерации. Отчет о деятельности Совета ФПА РФ за период с апреля 2013 г. по апрель 2015 г., 24.04.2011 г. // Точный адрес статьи: http://fparf.ru/documents/council_documents/council_reports/13947/.. И только в 2017 году количество адвокатов, учредивших адвокатский кабинет возросло всего на 323 человека и стало 21 823, но это больше связано с внесением в 2016 году в ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» поправок запрещающих адвокату, со стажем адвоката менее 5-ти лет, учреждать адвокатский кабинетФедеральный закон от 02.06.2016 №160-ФЗ «О внесении изменений в статьи 5.39 и 13.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» // «Российская газета», №121, 06.06.2016 г..

Однако, и это количество человек, решивших учредить адвокатские кабинеты, нельзя назвать незначительным, так как по численности, вышеуказанное количество адвокатов, даже больше чем в самой крупной коллегии адвокатов Белгородской области — Белгородской областной коллегии адвокатов (277 человек по состоянию на 01 января 2018 года)Официальный сайт Министерства юстиции по Белгородской области. Адвокатская палата Белгородской области, адвокатские образования по состоянию на 01.01.2018 г. // Точный адрес статьи: http://to31.minjust.ru/sites/default/files/spisok_advokatskih_obrazovaniy_belgorodskoy_oblasti.docx..

Несмотря на то, что в последних отчетах Совета ФПА РФ стало упоминаться, что наиболее привлекательной для адвокатов продолжает оставаться коллегиальная организационно-правовая форма деятельности, так как большинство адвокатов избрали местом своей работы коллегию адвокатов, нельзя не отметить, что численность «кабинетчиков» (уничижительный термин придуман не мной — прим. автора) с 2008 года по 2017 год возросла на 7 939 человек, т. е. с 13 885 до 21 823 человек. Получается, что с момента существования нашего профильного закона с 2002 года по 2017 год численность адвокатов, учредивших кабинет, возросла с нуля до 21 823 человек, а это как никак 27,803% от общего числа адвокатов России.

Понятное дело, что если бы не законодательный запрет, введенный в 2016 году, на учреждение адвокатами, не имеющими пятилетний стаж адвокатской деятельности, адвокатских кабинетов, еще лет 10—20 и коллегии адвокатов уступили бы свой пьедестал. Отсюда и нелюбовь адвокатского руководства к «кабинетам», так как коллегии в своей численности уменьшаются, а, следовательно, уменьшается их финансирование, кто бы там что ни говорил.

Если из коллегии, численностью 50 человек уйдет человек 10, то расходы оставшихся адвокатов на аренду офиса, содержание бухгалтера, компенсацию заведующему, возрастут ощутимо, а перед руководством коллегии может стать вопрос об их уменьшении. И тут не надо быть великим математиком и экспертом, чтобы это понять.

Помимо прямых законодательных запретов существуют косвенные корпоративные запреты на учреждение адвокатских кабинетов. В частности это связано с тем, что адвокатам, учредившим кабинеты, на очередных региональных конференциях увеличивают размер обязательных отчислений на содержание адвокатских палатМельниченко Р. Г. Кому мешают адвокатские кабинеты?// эж-Юрист. №24. 2008. С. 15; Точный адрес статьи: http://melnichenko.net/_p_name54.html., оставляя без изменения взносы адвокатов в коллегиях, делая просто экономически невыгодным «уход» адвокатов из крупных коллегий в кабинет. При этом мотивация таких решений следующая:

«Но следует отметить, что адвокатская палата затрачивает на обеспечение адвокатских кабинетов гораздо больше средств, чем на адвокатов, работающих в адвокатских образованиях — бюро или коллегиях. Для примера можно указать, что если на 50–60 адвокатов адвокатских образований направляется 10–12 журналов из расчета один журнал на пять человек, то рассылка журналов в адвокатские кабинеты осуществляется из расчета один к одному. А канцелярские расходы, телефонные переговоры, бухгалтерское обеспечение и т.д.?»Геворков В. Г. За «самостийность» нужно платить // «Новая адвокатская газета» №19. 2008. С. 15; Точный адрес статьи: https://www.advgazeta.ru/img/uploaded/files/2008/AG_19(036).PDF..

Хотелось бы, конечно, посмотреть на конкретные «цифры», чтобы определить — на «кого» и «чего» — тратится больше. И что-то я не припомню, чтобы мне адвокатская палата направляла почтой, какие либо журналы — всегда приезжаешь в палату и забираешь их сам. Странно, что при этом автор этих строк явно поскромничал и забыл упомянуть, сколько в отдельно взятых коллегиях адвокаты платят взносы, сколько расходуют средств на бухгалтера и заведующего… Короче, оставлю это обоснование увеличения обязательных отчислений в палату для адвокатов, учредивших кабинеты, с теми, кто принимает и поддерживает такие решения. Я же, как уже указывал выше, придерживаюсь другого мнения — сделано это для того, чтобы административным путем просто «уравнять» в финансовых затратах адвокатов состоящих в коллегиях и адвокатов, учредивших кабинеты. Цель я озвучил выше.

Все это говорит о том, что актуальность данной методички будет в дальнейшем только возрастать. Ведь даже, несмотря на все законодательные и корпоративные запреты, многие мои коллеги задумываются о том, чтобы покинуть свои коллегии и бюро, и покидают их, так как уже не хочется больше часами ждать заведующего коллегией (бюро, консультацией), чтобы он подписал ордер, или бухгалтера, чтобы он внес вознаграждение в «кассу» адвокатского образования.

Просто хочется уже быть полноценным хозяином своего времени и, конечно же, денег, и перестать бояться, что бухгалтер, сменив гражданство, уедет со всеми вашими сбережениями в «теплые края». Хочется покинуть коллегии, в которых приходится платить высокую арендную плату за нахождение в офисе площадью 15 кв. м, где еще находятся, помимо вас 3, а то и 4 адвоката, и арендовать, за те же деньги, свой уютный и просторный офис. Как много чего хочется…

Кстати, про бухгалтера и «теплые края» — это не мои фантазии. Не так давно у нас в регионе, «главбух» одной из коллегий, собрала со счетов адвокатов все «сливки» и скоропостижно исчезла с ними в неизвестном направлении. Угадайте, что сделало руководство коллегии, чтобы наказать нерадивого бухгалтера!? Ничего. Даже заявления в правоохранительные органы не последовало. Когда руководство палаты сообщало на собрании адвокатов, учредивших кабинет, этот нелицеприятный факт, с просьбой «быть бдительными», кто-то из коллег очень точно заметил, что с нами этого произойти не может, так как бухгалтеров у нас нет. Что верно — то верно. Правда, история умалчивает о том — побывала ли главбух в теплых краях или нет, но интуиция мне подсказывает, что с такими «расчетными» — грех там не побывать.

Таким образом, этот эпизод из жизни одной коллегии адвокатов наглядно показывает, что адвокат, хоть в коллегии, хоть в кабинете — это «волк-одиночка», который сам себя защищает. Однако, если бы это сделал бухгалтер в моем кабинете, то я думаю он был бы задержан правоохранительными органами по «горячим следам», даже не успев собрать чемодан, так как подача мной заявления в полицию не зависит от руководства коллегий и палаты.

Так как данное пособие — это, прежде всего пособие для адвокатов-практиков, я решил упорядочить его разделы по наименованию документов, которые должны находиться под рукой у адвоката (далее по тексту под адвокатом я буду иметь в виду адвоката, учредившего адвокатский кабинет — прим. автора). По моему мнению, материал, таким образом, будет легче усваиваться читателем и окажется более полезным.

Некоторые документы из моей переписки с ИФНС РФ и другие документы, которые имеются в свободном доступе в сети Интернет, я буду приводить в полном объеме, чтобы можно было не заниматься их поиском, при этом, в обязательном порядке, буду давать ссылки на них, чтобы не быть голословным.

Хочу начать свое повествование с самого, на мой взгляд, необходимого, и, даже я бы сказал, загадочного документа — книги учета доходов и расходов адвоката. Нет, конечно же, квитанция адвоката — это тоже необходимый, интересный и не менее загадочный документ, но с ней у меня никаких проблем не возникало. О ней я тоже расскажу в этой книге. Однако, с книгой учета доходов и расходов адвоката, у меня, на первых парах, возникли сложности, так что начну я именно с нее.

Ну, что же, хорошенько запасшись порохом — приступим…

ГЛАВА I. КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ АДВОКАТА, УЧРЕДИВШЕГО АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ

«Истина где-то рядом»«Секре́тные материа́лы» (англ. The X-Files) — американский научно-фантастический телесериал, созданный Крисом Картером, его символика и теглайны: «The Truth Is Out There» (рус. Истина где-то рядом или рус. Истина где-то там), «Trust No One» (рус. Не доверяй никому), «I Want to Believe» (рус. Я хочу верить) — были особенно популярны в поп-культуре 1990-х // Википедия; Точный адрес статьи: https://ru.wikipedia.org/wiki/Секретные_материалы.

х/ф «Секретные материалы»

Итак, став на учете в ИФНС РФ, Пенсионном Фонде РФ и «статистике», заключив свое первое соглашение и выписав доверителю квитанцию, передо мной стал вопрос: «Где, и в каком документе я должен фиксировать поступающий доход?». Ответ нашелся быстро — этим документом является книга учета доходов и расходов.

Как указано в ч. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

На адвоката, учредившего адвокатский кабинет, помимо уплаты законно установленных налогов и постановки на учет, возложена обязанность вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), а также представлять в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. п. 3, 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Совместным Приказом Минфина России и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 №86н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, приложением, к которому является примерный образец книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателяПриказ Минфина России №86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 №3756 // Российская газета», №171, 11.09.2002..

Да, именно этим порядком учета доходов и расходов должны руководствоваться адвокаты, несмотря на то, что напрямую они в нем не упомянуты, и не относятся к индивидуальным предпринимателям (ст. 11 НК РФ, п.2 ст. 1 от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»), т. е по аналогии, так как другого порядка учета доходов и расходов для адвоката — нет. Об этом, в частности, указано Минфином РФ и МНС РФ в своих письмах:

«Министерство финансов по налогам и сборам РФ

Письмо

от 25 февраля 2003 г. № СА-6-04/242@

О налогообложении доходов адвокатов, учредивших

адвокатский кабинет

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с запросами налоговых органов и налогоплательщиков по порядку налогообложения доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, сообщает следующее.

Статьей 20 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон №63-ФЗ) установлено, что формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Адвокаты вправе в соответствии с Федеральным законом №63-ФЗ самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности.

Статьей 21 Федерального закона №63-ФЗ предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Статьей 227 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщикам дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления индивидуальной адвокатской деятельности, адвокаты обязаны представить декларацию по налогу на доходы с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации по налогу на доходы, производится исчисление сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с учетом дополнений, внесенных Федеральным законом от 31.12.2002 №187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. В целях названного Федерального закона адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Пунктом 2 статьи 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 №86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 №3756).

Действительный государственный

советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

С. Х. АМИНЕВ»Письмо МНС РФ от 25.02.2003 № СА-6-04/242@ «О налогообложении доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет», документ опубликован не был // Точный адрес статьи: http://docs.cntd.ru/document/901855794..

«Министерство финансов Российской Федерации

Письмо

от 14 апреля 2008 г. №03-О4-05-О1/111

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов и расходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон 63-ФЗ) определено, что адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, который представляет собой гражданско-правовой договор на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.

В соответствии с п. 4 ст. 25 Федерального закона 63-Ф3 существенными условиями соглашения являются, в частности, условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую по мощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения.

Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, согласно п. 6 ст. 25 Федерального закона №63-ФЗ, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.