Бесплатный фрагмент - «Экономика и социум», «Междисциплинарные научные исследования»

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НДФЛ

УДК 657

Гусейнова Хадижат Магомедгаджиевна, Ибрагимова Аминат Хабибуллаевна

Дагестанский государственный университет

PERSONAL INCOME TAX ACCOUNTING

Guseynova Khadijat Magomedgadjievna

Student

Ibragimova Aminat Khabibullaevna

Scientific adviser

Dagestan State University

Аннотация. Ведение бухгалтерского учета НДФЛ является важной составной частью учетной работы любого предприятия. Правильность его исчисления обязательность своевременной уплаты являются необходимыми. В статье автором рассмотрены особенности бухгалтерского учета исчисления и уплаты НДФЛ, даны проводки.

Annotation. Personal income tax accounting is an important part of the accounting work of any enterprise. The correctness of its calculation and the necessity of timely payment are necessary. In the article, the author considers the features of accounting for the calculation and payment of personal income tax, and provides Postings.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц; доход; налогоплательщик; бухгалтерский учет; резидент, ставка.

Keywords: the tax to incomes of physical persons; income; the taxpayer; accounting; resident rate.

В пункте 4 статьи 226 НК РФ [1] сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет.

Сегодня организации на основании Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [2] вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные. Самостоятельно разработанный первичный документ должен содержать все реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона №402-ФЗ, а именно: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и денежного измерения; наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, подписи вышеуказанных лиц.

В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [3]. Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для начисления НДФЛ, в бухгалтерском учете применяют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», открыв к нему соответствующий субсчет «Расчеты по НДФЛ» — например, 68.2. По кредиту счета отражаются начисления данного налога, а по дебету — его перечисление в бюджет [4]. Для расчета НДФЛ работника предприятия, суммируют все полученные таким работником доходы. При наличии основания для применения налоговых вычетов — рассчитывается разница между налогооблагаемым доходом и суммой налоговых вычетов. Расчет НДФЛ осуществляется путем произведения полученной разницы на ставку НДФЛ [6].

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению НДФЛ.

— Расчеты с работниками:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» /субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам;

2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками и выполняют работы на основе договоров гражданско-правового характера:

Дебет 20 «Основное производство» и др. Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — начислен доход физическим лицам;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» /субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ из доходов физических лиц;

3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» /субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;

4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» /субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» /субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц [4].

Налоговым резидентом по НДФЛ признается гражданин, который находится в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). НДФЛ с иностранных работников в 2020 году удерживают только с тех доходов, которые они получили от источника в России (п. 2 ст. 209 НК РФ). По ставке 13% облагаются доходы нерезидентов в следующих случаях:

— иностранный работник является высококвалифицированным специалистом;

— иностранный работник трудится в России по патенту.

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2020 году равна 15%, если выплатили дивиденды. Применять ставку нужно, если в соглашении об избежании двойного налогообложения с иностранным государством не установлены другие ставки. По ставке 30% считают НДФЛ с иностранных работников в 2020 году во всех остальных случаях [6].

Библиографический список:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. Закон от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. От 28.12.2016) (Часть вторая)]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 09.03.2020).

2. Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ.

3. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

4. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков. — 6-e изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 832 с.

5. Кузьмина Е. В. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие / Е. В. Кузьмина, Н. В. Морозова. — СПб.: Изд-во Политехн. Ун-та, 2018. — 296 с.

6. Учет НДФЛ [Электронный ресурс]. _ Режим доступа: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_ndfl/ (дата обращения 09.03.2020).

© Х. М. Гусейнова, 2020, © А. Х. Ибрагимова, 2020

ИНСТРУМЕНТЫ ДИДЖИТАЛ И ИНТЕРНЕТ-МАРКЕТИНГА В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ

УДК 338

Котовщикова Любовь Юрьевна, Галактионов Никита Евгеньевич

Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)

DIGITAL AND INTERNET MARKETING TOOLS

IN THE CONDITIONS OF DIGITAL ECONOMY

Kotovshchikova Lyubov Yurievna

Undergraduate

Galaktionov Nikita Evgenievich

Undergraduate

Tomsk State University of Control

Systems and Radioelectronics (TUSUR)

Аннотация: В данной статье рассматриваются понятия интернет-маркетинга и digital-маркетинга, современные инструменты продвижения в условиях цифровой экономики, а также основные тренды развития на 2020—2021 годы.

Abstract: This article discusses the concepts of Internet marketing and digital marketing, modern promotion tools in the digital economy, as well as the main development trends for 2020—2021.

Ключевые слова: цифровая экономика, продвижение, интернет-маркетинг, digital-маркетинг.

Keywords: digital economy, promotion, internet marketing, digital marketing.

Сегодня компании, которые хотят удержать и увеличить число клиентов, преследуют важную цель — сбалансировать традиционные и новые технологии продвижения своих товаров и услуг для достижения наилучших результатов. В условиях цифровой экономики инструменты интернет-маркетинга тесно переплетаются с методами цифрового маркетинга. Digital-маркетинг — более широкое понятие, включающее в себя интернет-маркетинг, но не ограничивающееся только Интернетом. Инструменты цифрового маркетинга предоставляют пользователям возможность активного выбора. Вводя запросы в поисковых системах и кликая по ссылкам на сайтах, пользователи выбирают то, что им в данный момент интересно. При этом в момент выбора происходит взаимодействие, в котором можно выделить действия как пользователя, так и бренда [1]. Цифровой маркетинг, используя, помимо традиционных сетевых технологий, современные техники продвижения, позволяет привлечь внимание целевой аудитории даже в офлайн среде. Выделяют несколько групп ключевых digital-инструментов продвижения на сегодняшний день:

— Мобильная связь: новый формат SMS-сообщений с ссылкой на интернет-сайт; голосовое автоматическое меню (IVR); MMS-сообщения; локальная радиосвязь между коммуникационными средствами (Bluetooth); QR-коды; Flash SMS (SMS-сообщение отображается на экране устройства, но не сохраняется в его памяти или на SIM-карте); Location Based Services (LBS-cервисы используют информацию о местонахождении пользователя, что позволяет рекламировать близлежащие магазины или товары и услуги).

— Электронная почта: «умные» e-mail рассылки.

— Телевидение: технология дополненной реальности и технология воспроизведения в реальности виртуальных элементов (крупные мебельные магазины часто предлагают услугу моделирования комнаты, чтобы увидеть, как будет смотреться выбранный товар в интерьере).

— Интерактивные экраны: 3D-проекции.

— POS-терминалы, видеокамеры: биометрические технологии; технология автоматизированной идентификации потребителей на основе физиологических или поведенческих характеристик.

К традиционным методам продвижения интернет-маркетинга относятся:

— SEO (оптимизация под поисковые системы). К плюсам данного метода можно отнести долгосрочный эффект, акцент на целевую аудиторию, количество посетителей напрямую не зависит от выделенного бюджета, доверие пользователей. Недостатки: эффект не моментальный, алгоритмы ранжирования сайтов могут меняться.

— SMM (маркетинг в социальных сетях). Преимущества: повышает узнаваемость бренда и лояльность потенциальных клиентов; быстрая обратная связь; относительно низкая стоимость. Недостатки: возможное недоверие к страницам компаний в социальных сетях; поддержание активности страницы.

— SMO (social media optimization) — это оптимизация сайта под социальные сети.

— SEM (маркетинг в поисковых системах) — комплекс мер, направленных на повышение посещаемости сайта из выдачи поисковых систем. Нередки комбинации SEO и SEA-продвижений.

— SERM (управление репутацией в поисковой выдаче) — ряд действий, направленных на увеличение количества положительного контента.

— SEA (реклама в поисковых системах) — способ продвижения посредством настройки контекстных объявлений с помощью Google Ads или Яндекс. Директ [2].

— Landing страница (стандартный веб-сайт).

— User Experience (UX) — влияет на то, как содержание сайта будут оценивать не только посетители, но и поисковые системы, положительно повлияет на позиции.

— Крауд-маркетинг — распространение ненавязчивых рекомендаций-отзывов на сайтах с целевой аудиторией.

— Стратегическое партнерство — повышает узнаваемость бренда и лояльность пользователей, расширяет аудиторию путем обмена партнерскими ссылками, проведением совместных акций с другими компаниями.

— Аффилейт-маркетинг — компании платят комиссию третьим лица за посредничество при продаже. Оплата производится источнику трафика непосредственно за пользователя или за какое-либо действие.

— Новая форма реализации продакт-плейсмента — реклама, скрытая в нейтральном контенте. Часто используется в онлайн-играх, где бренды включены в игровой процесс и достаточно часто мелькают в игровых сценах.

Высокая конкуренция в условиях цифровой экономики способствует быстрому развитию технологий, что приводит к появлению новых инструментов маркетинга. Компании, желающие сохранить конкурентоспособность, а также увеличить число клиентов вынуждены применять как инструменты интернет-маркетинга, так и digital-маркетинга. При этом, используемый набор инструментов цифрового маркетинга напрямую зависит от специфики отрасли и типа товаров и услуг.

Основными тенденциями развития digital-маркетинга на 2020—2021 годы являются: видеореклама; естественная реклама, органично встроенная в контент; омниканальный маркетинг; дополненная реальность и иммерсивные технологии (Gartner прогнозирует, что к 2022 году 70% предприятий будут экспериментировать с иммерсивными технологиями); геомаркетинг; использование искусственного интеллекта для анализа поведения пользователей; на основе использования искусственного интеллекта все чаще будут применяться чат-боты; голосовой поиск: в 2020 году 50% всех поисковых запросов будет осуществляться через голос, а в 2022 году покупки с помощью голоса вырастут до 40 миллиардов долларов по сравнению с 2 миллиардами сегодня [3].

Библиографический список:

1. Войткевич А. И. Роль digital-технологий в продвижении FMCQ-брендов / А. И. Войткевич, Д. П. Эль-Смайли // Вестник РУДН, серия Экономика. — 2016. — №4. — С. 99—106.

2. Отличия популярных методов продвижения в сети Интернет. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://seo-akademiya.com/baza-znanij/osnovyi-seo/chto-takoe-seo-smm-sea-smo-sem/ (дата обращения: 09.03.2020)

3. 22 тренда digital-маркетинга, которые нельзя игнорировать в 2020 году. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://vc.ru/marketing/84084-22-trenda-digital-marketinga-kotorye-nelzya-ignorirovat-v-2020-godu (дата обращения: 11.03.2020)

ОБЗОР ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В ОБЛАСТИ ОПЛАТЫ ТРУДА

УДК 657.6

Рашипова Зарема Исабековна, Ибрагимова Аминат Хабибуллаевна

Дагестанский государственный университет

OVERVIEW OF MAJOR CHANGES IN REMUNERATION

Rashipova Zarema Isabekovna

Student

Ibragimova Aminat Khabibullaevna

Scientific adviser

Dagestan State University

Аннотация. Правильное ведение учета оплаты труда является гарантией получения каждом работником вознаграждения за свой труд. Ведение бухгалтерского учета расчетов по оплате труда — обязанность любого предприятия. В статье автор рассматривает изменения в МРОТ, также введение электронных трудовых книжек.

Annotation. Proper accounting of remuneration is a guarantee that every employee will receive remuneration for his or her work. Accounting for payroll payments is the responsibility of any company. In the article, the author considers changes in the minimum wage, as well as the introduction of electronic workbooks.

Ключевые слова: оплата труда; социальные пособия; электронные книжки; минимальный размер оплаты труда; законодательство

Keywords: labor remuneration; social benefits; e-books; minimum wage; legislation

Учет расчетов с работниками по оплате труда составляют подавляющую часть работы бухгалтерии любого предприятия. Данная группа расчетов предполагает знание трудового и налогового законодательства, умения осуществления начислений зарплаты и удержаний с нее, осуществление выплат социального характера, начисление налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды. Наиболее распространенными системами оплаты труда являются повременная и сдельная. Конкретный вид оплаты устанавливается в коллективном трудовом договоре, или в локальном нормативном акте предприятия. Главным удержанием из зарплаты сейчас является НДФЛ. Расчет налоговой базы производится с учетом всех доходов работника, как в денежной, так и в натуральной форме, а также с учетом всех полагающихся работником налоговых льгот.

МРОТ — одна из основных составляющих регулирования государством оплаты труда в РФ. Она характеризует нижний предел цены рабочей силы.

С 1 января 2020 года вступил в силу новый МРОТ — 12 130 руб. [2] [3].

В 2019 году действовал МРОТ, равный 11 280 руб. Сотруднику, который трудился весь месяц, не вправе начислить зарплату ниже МРОТ (ст. 133 ТК) [1]. Если в регионе применяются районные коэффициенты, их необходимо применять и к минимальной зарплате. Субъекты РФ вправе также устанавливать свою минималку, не ниже федеральной (ст. 133.1 ТК) [1].

Кроме зарплаты, МРОТ необходимо применять при расчете социальных пособий, а также среднего заработка для отпускных, командировочных и прочих подобных выплат. Поэтому такие выплаты в следующем году также вырастут.

С 2020 года с МРОТ необходимо сравнивать только зарплату, то есть вознаграждение за труд без учета компенсационных выплат.

Согласно действующей редакции Трудового кодекса [1] МРОТ сравнивается все начисления в пользу работника, в том числе надбавки и компенсации. Законодатели предлагают с 2020 года сравнивать с МРОТ только выплаты за отработанное время без учета компенсационных выплат. Например, зарплата работника за полный месяц составляет 11 000 руб., компенсационные выплаты — 5000 руб. Согласно действующему законодательству, компания не нарушит закон о размере зарплаты. Если поправки вступят в силу, организация должна будет повысить работнику зарплату с 2020 года хотя бы до 12 130 руб.