Бесплатный фрагмент - «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». «Политология и право»

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО НДФЛ

УДК 336.226

Гусейнова Хадижат Магомедгаджиевна, Ибрагимова Аминат Хабибуллаевна

Дагестанский государственный университет

TAX ACCOUNTING FOR PERSONAL INCOME TAX

Guseynova Khadijat Magomedgadjievna

Student

Ibragimova Aminat Khabibullaevna

Scientific adviser

Dagestan State University

Аннотация. Правильное ведение налогового учета всегда НДФЛ является платформой его правильного исчисления и своевременной уплаты. Обязанность вести налоговый учет лежит на организациях и индивидуальных предпринимателях. В статье автор рассматривает формы налоговой отчетности по НДФЛ, их особенности.

Annotation. Proper tax accounting is always a platform for proper calculation and timely payment of personal income tax. It is the responsibility of organizations and individual entrepreneurs to keep tax records. In the article, the author examines the forms of tax reporting on personal income tax, their features.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц; доход; налогоплательщик; налоговый учет; налоговая декларация

Keywords: personal income tax; income; taxpayer; tax accounting; tax Declaration

Налоговыми агентами по НДФЛ являются (п. 1 ст. 226 НК РФ):

— российские организации;

— обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;

— индивидуальные предприниматели;

— нотариусы, занимающиеся частной практикой;

— адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты [1].

Для названных агентов в соответствии с пунктом 3 статьи 24 НК РФ существует обязанность вести учет выплаченных доходов физическим лицам, а также налогов, удержанных и перечисленных с таких доходов. Такой учет ведется индивидуально по каждому физическому лицу в регистрах налогового учета.

А. А. Аксенова дает следующее определение налогового учета по налогу на доходы физических лиц (далее — НФДЛ) — «система сбора, регистрации и обработки информации о доходах физических лиц или связанной с их налогообложением, необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств, оценки реального уровня налогообложения и осуществления контроля за полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет» [3].

Данное определение наиболее полно определяет его цель и задачи, а также дает направление методике его ведения.

К задачам налогового учета по НДФЛ можно отнести:

1. Фиксация и резюмирование информации о базе и сумме налога;

2. Подсчет и подтверждение оправданности применения льгот;

3. Формирование налоговой декларации;

4. Мониторинг и подытоживание информации для оценки истинного уровня налогообложения по категориям налогоплательщиков;

5. Оценка влияния фискальной политики государства на уровень жизни физических лиц и их фактической способности к уплате налога [3].

Налоговый учет охватывает все выплаченные физическим лицам доходы независимо от их формы и вида, в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключение составляют лишь те доходы, которые в полной сумме не подлежат налогообложению, — их в регистрах налогового учета отражать не нужно. Перечень таких доходов содержится в ст. 217 НК РФ [1].

С 1 января 2011 года формы регистров и порядок их заполнения налоговые агенты должны разработать самостоятельно.

При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:

1. Налоговые регистры по НДФЛ в 2020 году должны обязательно содержать следующие сведения:

— информацию для возможности идентификации физического лица;

— признак налогового резидентства;

— виды доходов и вычетов с указанием соответствующего кода;

— суммы и даты выплаты доходов;

— даты удержания налога, перечисления его в бюджет и реквизиты платежных поручений.

2. Регистр ведется в течение всего года на каждого работника.

3. Форма и образец регистра налогового учета по НДФЛ должны быть определены учетной политикой.

4. Если регистры налогового учета по НДФЛ не будут вестись, то организация может быть оштрафована на 10 000 руб. (не ведение в течение года), и на 30 000 руб., (за несколько лет) (ст. 120 НК РФ). [1] [4]

Налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ по форме 2 — НДФЛ «Справка о доходах физического лица».

На физических лиц НК РФ не возлагает обязанность вести налоговый учет, но ведение своеобразной формы налогового учета может помочь физическим лицам, которые уплачивают НДФЛ на основе налоговой декларации или предъявляют суммы уплаченного НДФЛ к возврату в связи с имеющимся у них правом на налоговые вычеты, более легко и корректно заполнить налоговую декларацию по НДФЛ.

Декларация 3-НДФЛ в 2020 году составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@ [2].

Данная форма заполняется для получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщики должны заполнять и подавать налоговые декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган до 31 апреля года следующим за истекшим налоговым периодом.

Порядок заполнения налоговой декларации состоит более чем из 130 страниц. Для того чтобы его прочитать, в нем разобраться и потом верно заполнить налоговую декларацию необходимо помимо права на получения налогового вычета и желания его получить, требуется подготовка.

Каждый налоговый вычет имеет свои основания и особенности предоставления. Все налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, которая установлена для налоговых резидентов России.

Библиографический список:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) (Часть вторая)]. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 04.03.2020).

2. Приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

3. Аксенова А. А. Теоретические аспекты организации налогового учета доходов физических лиц // Интернет-журнал «Науковедение» Том 9, №4 (2017) http://naukovedenie.ru/PDF/70EVN417.pdf (дата обращения 04.03.2020).

4. Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ? [Электронный ресурс]. — URL:https://nalog-nalog.ru/ndfl/obekt_nalogooblozheniya/kak_vedetsya_registr_nalogovogo_ucheta_po_ndfl/ (дата обращения 04.03.2020).

© Х. М. Гусейнова, 2020, © А. Х. Ибрагимова, 2020

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В ПРАКТИКЕ ВЫЯВЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

УДК 347.719

Нугуманов Азат Римович

Кандидат юридических наук, заместитель начальника кафедры Уфимский юридический институт МВД России

USE OF INVENTORY RESULTS IN THE PRACTICE OF DETECTING ECONOMIC CRIMES

Nugumanov Azat Rimovich

Candidate of law,

deputy head of the Department

Ufa Law Institute of the Ministry of Internal Affairs of Russia

Аннотация: В настоящей работе определена роль инвентаризации, как метода бухгалтерского учета, результатов инвентаризации в практике выявления и раскрытия экономических преступлений. Определены основные требования к проведению инвентаризации, направленные на повышение эффективности его применения при выявлении и установлении признаков преступлений.

Abstract: This paper defines the role of inventory as a method of accounting and inventory results in the practice of detecting and solving economic crimes. The main requirements for carrying out inventory aimed at improving the effectiveness of its application in identifying and establishing signs of crimes are defined.

Ключевые слова: инвентаризация, расследование преступлений, хищение.

Key words: inventory, crime investigation, theft.

Для эффективной борьбы с экономическими преступлениями сотрудникам правоохранительных органов необходимо владеть не только юридическими знаниями, но и иметь специальную экономическую подготовку. Судебно-следственная практика свидетельствует, что для успешного раскрытия и расследования преступлений данной группы необходимо владеть знаниями основ бухгалтерского учета и экономико-правового анализа, в том числе владеть методами введения бухгалтерского учета. Инвентаризация определяется как одна из процедур бухгалтерского учета, выраженная в определенной последовательности практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности [1].

Основная цель проведения инвентаризации заключается в осуществлении контроля за сохранностью имущества, подтверждении или опровержении выявленных нарушений и злоупотреблений при инвентаризации. Инвентаризация выполняет учетную и контрольную функции и обеспечивает установление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверку реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, суммы денежных средств в кассе и на счетах в банках, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация позволяет проверить корректность сумм в расчетах, фактическое наличие имущества, решить проблемы внутреннего контроля. Полученные по итогам проведения инвентаризации материалы используются органами предварительного следствия для выявления противоправных деяний, связанных с хищениями, уклонением от исполнения налоговых обязательств, установления размера материального ущерба, выявления фактов недостач и умышленного создания неучтенных излишков, поэтому ее результаты могут использоваться в качестве доказательства в суде.

Организация проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов осуществляется при наличии оснований в соответствии с требованиями Уголовно-процессуального кодекса РФ. В этой связи органами предварительного следствия выносится мотивированное постановление, в котором указывается вид инвентаризации, место и период ее проведения, и которое направляется руководителю хозяйствующего субъекта, по месту проведения инвентаризации.

Для успешного проведения инвентаризации необходимо соблюдать следующие требования: внезапность проведения; проведение в составе комиссии; непосредственная проверка фактического наличия материальных ценностей членами инвентаризации и внесение ее результатов в инвентаризационную опись; непрерывность всего процесса инвентаризации; обязательное присутствие при проведении инвентаризации материально ответственного лица.

Инвентаризация может проводиться самостоятельно как отдельная процедура, либо в составе ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации, либо ревизия проводится по результатам инвентаризации, и выступает важнейшим источником доказательств при расследовании экономических преступлений, поскольку позволяют установить целый ряд обстоятельств, подлежащих доказыванию.

Правила проведения инвентаризации, оформление ее результатов регламентированы и определены действующими законодательными и нормативно-правовыми актами [2], основным из которых является Федеральный закон №402 «О бухгалтерском учете» [3], устанавливающий нормы, регулирующие проведение инвентаризации и оформление ее результатов.

Процедура инвентаризации включает в себя такие этапы как: подготовительный, основной и заключительный. Результаты инвентаризации, которые могут быть представлены как совпадением бухгалтерских и фактических остатков, так и недостачами и излишками, оформляются соответствующими типовыми унифицированными документами. Для сотрудников правоохранительных органов знание этапов проведения инвентаризации, ключевых процедур ее проведения являются основой эффективности раскрытия и расследования преступной деятельности материально-ответственных лиц. Акт проведенной инвентаризации является объектом судебного исследования по уголовным делам.

Часто для сокрытия следов преступления в материалы инвентаризации вносятся различного рода подлоги и искажения, выявить которые позволяет судебно-бухгалтерская экспертиза, которая исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность, бесхозяйственность и другие негативные явления, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности и ставшие объектом расследования правоохранительных органов. Использование судебно-бухгалтерской экспертизы связано с тем, что она обосновывает свои выводы документально достоверными данными, которые отражены в бухгалтерском учете [4]. Документами оформляются все хозяйственные операции непосредственно в момент их совершения и на месте их осуществления. Данные бухгалтерского учета являются достоверными и имеют юридическую силу, так как они строго документированы.