Бесплатный фрагмент - Финансовое право

Тема 1. Предмет метод и система финансового права

I. Понятие государственных финансов

Государственные финансы — экономическая категория, которая выражает определенную группу экономических отношений, появление которых связано с двумя условиями:

1. Развитие товарно-денежных отношений;

2. Возникновение государства.

Термин «государственные финансы» — стоимостная категория, которая связана с количеством общественно необходимого труда для производства товара, работы или услуги.

Основными институтами государственных финансов являются:

— деньги,

— займ,

— кредит,

— бюджет,

— налоги,

— страхование.

Первыми из этих институтов появились институты налога займа.

Государственные финансы в обществе и государстве выполняют две важные функции:

1. Они являются инструментом распределения совокупного общественного продукта, в том числе той его части, которая называется национальный доход.

2. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ в обществе.

II. Понятие финансовой деятельности государства

Финансовая деятельность государства — деятельность его органов и учреждений и по решению двух задач:

1. Распределение и перераспределение национального дохода как части совокупного общественного продукта;

2. Осуществление финансового контроля.

Формами решения этих задач являются:

— формирование бюджета как вторичного распределения фонда денежных средств, собранных государством, целью направления их в оборот (бюджет — это финансовый план государства, состоящий из двух частей: государственных доходов и государственных расходов);

— налогообложение;

— кредитование;

— страхование;

— собственно финансовый контроль, который присутствует во всех вышеуказанных формах.

Таким образом, финансовая деятельность государства — это образование, распределение и использование государственных денежных фондов (бюджета, заемных средств, кредитов, полученных в банке, средств, полученных в результате страховой деятельности) для решения своих задач и функций.

III. Формы и методы осуществления финансовой деятельности государства

Основными формами финансовой деятельности государства с экономической точки зрения являются:

1) бюджетное финансирование — безвозмездный и бесплатный отпуск денежных средств;

2) кредитование — возвратный и платный отпуск денежных средств;

3) финансовый контроль.

С правовой точки зрения формами финансовой деятельности государства являются финансово-правовые акты, которые подразделяются на:

а) законодательные акты;

б) финансово-плановые акты:

— бюджет;

— бюджет государственного социального страхования;

— кредитный и кассовый планы Центрального банка;

— кредитные планы коммерческих банков;

— финансовые планы органов социального страхования;

— финансовые планы министерств и ведомств;

— финансовые планы (баланс) предприятий и их объединений;

— сметы учреждений и других организаций, состоящих на бюджете.

Основными методами осуществления финансовой деятельности со стороны государства являются:

— налоговый (под которым понимаются обязательные платежи в бюджет);

— метод налоговых доходов (то есть добровольное взимание платежей в бюджет государства за выполнение какой-либо функции).

Финансовый контроль в государстве раньше был тотальным, так как экономика была государственно-плановой. В настоящее время финансовый контроль стал отраслевым, его осуществляют следующие органы:

1) Министерство по налогам и сборам и налоговая полиция контролируют уплату налогов;

2) Федеральное казначейство Министерства Финансов контролирует расходование средств бюджетными организациями;

3) Аудиторские организации, осуществляющие деятельность под методическим руководством Министерства Финансов;

4) Банки во главе с Центробанком также являются агентами валютного и финансового контроля. Они контролируют финансовую деятельность коммерческих структур;

5) Счётная палата Федерального Собрания осуществляет высший контроль высшего представительного органа власти за расходованием бюджетных средств;

6) Министерство Финансов организует общую деятельность по финансовому контролю, в том числе организацию бухгалтерского учета.

IV. Система и правовое положение органов‚ осуществляющих финансовую деятельность в РФ

В сфере финансов в России действует два вида органов:

1) органы общей компетенции:

— Президент;

— Правительство;

— главы администраций и их аппараты в субъектах РФ и на местах,

2) органы специальной компетенции:

— Министерство финансов РФ, в рамках которого действует Федеральное Казначейство;

— налоговая служба;

— налоговая полиция;

— Российская финансовая корпорация, созданная на основе Указа Президента от 15.03.93 г. для обеспечения связи бюджета с коммерческими структурами;

— банки или кредитная система, к которой относится ЦБ, коммерческие банки и парабанковские учреждения;

— Счетная палата Федерального Собрания;

— межведомственный совет по государственному контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет;

— Федеральная служба по валютному и экспортному контролю;

— Росстрахнадзор;

— государственный таможенный комитет.

Их правовое положение определяется особенной частью административного права.

V. Роль финансового права России

С помощью финансового права, как самостоятельной комплексной отрасли права, государство решает задачи собирания, распределения и использования необходимых ему денежных средств для осуществления своих задач и функций. Кроме того, с помощью финансового права государство поддерживает себя и обеспечивает контроль за денежно-финансовым обращением в стране.

Финансовое право имеет дело со специфическим объектом правового регулирования — денежными отношениями, в которых под деньгами понимается особый товар, являющийся эквивалентом и мерой измерения стоимости других товаров.

VI. Место финансового права в системе права России

Раньше финансовое право было частью административного права, которое в свою очередь выделилось из конституционного (государственного) права. В настоящее время оно является самостоятельной комплексной правовой отраслью, предметом которой являются финансовые отношения между различными субъектами (государством и его органами, юридическими и физическими лицами).

Метод правового регулирования в финансовом праве — императивный.

Властные структуры при исполнении своих функций используют властный (императивный) метод, с помощью которого государство формирует свою казну (бюджет), что обеспечивает в нашей стране перераспределение под контролем государства большей половины совокупного общественного продукта и национального дохода.

Финансовое право (ФП) — совокупность правовых норм, регулирующих собирание, распределение и использование государством необходимых ему денежных средств для решения своих задач и функций.

Финансовое право имеет общую и особенную части. Его нормы содержатся во многих источниках (в том числе и из других отраслей права), что и делает отрасль комплексной.

Финансовое право не кодифицировано, и его систематизация идет методом инкорпорации путем издания различных справочников и сборников в сфере регулирования институтов прежде всего особенной части.

Институты общей части:

— основные принципы финансовой деятельности;

— правовые формы и методы финансовой деятельности;

— система государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение полномочий между ними;

— формы и методы осуществления государством финансового контроля.

Основные институты особенной части:

— государственный бюджет;

— финансы государственных предприятий и отраслей народного

хозяйства;

— государственные доходы (прежде всего налоги);

— государственный кредит;

— государственное страхование;

— государственные расходы;

— банковский кредит;

— расчеты (в том числе безналичные);

— денежное обращение;

— валютная монополия.

VII. Конституционные нормы и финансовое право

Основные конституционные нормы финансового права закреплены в ст. 71—72 Конституции РФ‚ в которых идет разграничение предметов ведения РФ и ее субъектов.

Ст. 71 относит к предметам ведения РФ:

— установление правовых основ единого рынка (эти задачи решает Г К РФ);

— финансовое, кредитное и таможенное регулирование;

— денежную эмиссию;

— основы ценовой политики;

— формирование Федеральных экономических служб, включая федеральные банки;

— формирование федерального бюджета;

— установление федеральных налогов и сборов;

— формирование федеральных фондов регионального развития;

— организацию бухгалтерского учета.

Ст. 72 относит к предметам совместного ведения РФ и ее субъектов:

— вопрос установления общих принципов налогообложения и сборов в РФ (решению этой задачи должен способствовать Налоговый кодекс, вступивший в силу с 01.01.01).

Тема 2. Финансовая система и источники финансового права России

I. Финансовая система и ее основные элементы

Финансовая система РФ включает в себя три элемента:

— бюджетную систему;

— финансы самостоятельных юридических лиц;

— финансы самостоятельных Физических лиц.

Эта система в масштабах страны должна быть сбалансирована.

Бюджетная система как часть финансовой системы включает в себя бюджеты трех уровней:

1. Федеральный бюджет;

2. Бюджеты субъектов РФ;

3. Местные бюджеты муниципальных образований.

Все эти бюджеты в совокупности составляют консолидированный бюджет РФ. В бюджет перечисляются налоги, сборы, взносы и другие обязательные платежи:

а) доходы от деятельности государственных предприятий (дивиденды):

б) доходы от продажи или сдачи в аренду государственного и муниципального имущества.

II. Понятие и виды финансовых актов

Финансовые акты — это правовые формы финансовой деятельности государства. В самом общем виде они подразделяются на финансово-правовые акты (законодательные) и финансово-плановые акты (государственный бюджет, бюджет государственного социального страхования, кредитные и кассовые планы ЦБ, кредитные планы коммерческих банков, финансовые планы и сметы министерств и ведомств, финансовые планы социального страхования, сметы государственных учреждений и организаций).

К законодательным актам в сфере финансов относятся:

— Конституция РФ;

— законы по деятельности в рамках институтов особенной части финансового права (о банках и банковской деятельности, бюджетный кодекс, налоговый кодекс, закон о бюджетной классификации, закон о бюджете на очередной финансовый год, закон о валютном регулировании и валютном контроле, о таможенном тарифе и т.д.);

— Указы и распоряжения Президента, Постановления и распоряжения Правительства, приказы, распоряжения, инструкции, письма, инструктивные письма, методические указания Министерства финансов, приказы, инструкции, письма, телеграммы ЦБ).

Таким образом, финансово-правовые акты можно поделить на акты, изданные органами общей и специальной компетенции.

III. Система источников финансового права в России

Учитывая, что правовая система РФ относится к романо — германской правовой семье, основными источниками ФП являются нормативно-правовые акты. Другие формы права в финансовой деятельности почти не используются.

Классификация системы источников ФП осуществляется по институтам особенной части. Можно выделить группы законодательных актов в сферах:

— бюджетного устройства и бюджетного процесса;

— налогового права (сфера государственных доходов);

— банковского права (сфера кредитной системы);

— деятельности различных финансовых органов и т. д.

IV. Финансовый контроль в РФ‚ его виды и значение

Финансовый контроль — одна из форм финансовой деятельности государства, представляющая собой контроль за законностью и целесообразностью распределения и использования денежных доходов государства и его организаций в целях эффективного развития экономики и повышения благосостояния общества. Одной из важнейших сторон обеспечения законности в сфере финансовой деятельности является финансовая дисциплина, которая означает жесткое соблюдение установленных предписаний по порядку образования, распределения и использования денежных фондов государства и его организаций.

Значение финансового контроля состоит в том, что:

1) он выполняет роль экономического анализа жизни страны;

2) он обеспечивает контроль за качеством работы предприятий и учреждений.

Роль финансового контроля в настоящее время возрастает. Это связано с тем, что раньше в финансовой деятельности государства упор делался на бюджетное финансирование, а в настоящее время — на кредитование. Классификация видов финансового контроля возможна по следующим основаниям:

— по органам, осуществляющим контроль (парламент; президент; органы исполнительной власти общей компетенции; ведомственный контроль; общий контроль);

— по времени проведения (предварительный; текущий; последующий контроль);

— по методам проведения контроля (проверка; ревизия). При этом ревизия может быть полной или выборочной (по объему), документальной или фактической (по предмету);

— по объему проведения (раньше контроль был тотальным, а в настоящее время стал отраслевым).

Тема 3. Финансово-правовые нормы (ФПН) и отношения

I. ФПН: характеристика, виды и содержание

Финансово-правовые нормы (ФПН) — разновидность правовых норм, действующих в сфере государственных финансов. В силу комплексности отрасли ФПН содержатся во многих правовых отраслях. Так выплата зарплаты регулируется трудовым правом; оплата труда по договорам подряда — гражданским правом; выплата денежного довольствия — административным правом. ФПН имеют императивный характер и устанавливают должное поведение субъекта финансовых правоотношений в процессе распределения денежных средств. Эти нормы закрепляются законами, актами Президента, Правительства, Министерства финансов и ЦБ.

Они подразделяются на три основных вида: обязывающие, запрещающие, уполномочивающие.

Содержанием правовых норм являются их структурные элементы (гипотеза, диспозиция, санкция).

II. Финансово-правовые отношения (ФПО), их содержание и особенности

Финансово-правовые отношения (ФПО) — общественные отношения в области собирания, распределения и использования государством финансовых средств, урегулированные нормами ФП.

По материальному содержанию эти отношения делятся на бюджетные и кредитные; они могут быть классифицированы и по субъектам. Важнейшими особенностями этих отношений являются:

1) они всегда возникают по поводу денежных средств;

2) одна из сторон этих отношений государство или уполномоченный им орган власти;

3) эти отношения носят властно-имущественный характер, этим

они отличаются от административных и гражданско-правовых отношений, но при этом в данных отношениях используется имущество особого рода только деньги;

4) эти отношения прекращаются при наступлении определенных условий (погашение финансовых обязательств, использован и бюджетных средств после их израсходования по смете, по окончании финансового года, в случае смерти плательщика);

5) защита этих отношений осуществляется административными средствами (использование штрафа или кратности).

Однако в отношениях с гражданами допустим и судебный порядок защиты (что касается органов власти и юридических лиц, то здесь защита финансовых отношений происходит только в административном порядке, то есть бесспорном).

III. Классификация ФПО по субъектам

Среди субъектов можно выделить:

1) органы государства;

2) граждан;

3) организации;

4) субъекты РФ;

5) органы местного самоуправления.

Участвуя в финансовых отношениях, они разделяются только по объему и сфере участия, однако основной классификацией этих отношений по субъектам является деление субъектов на лиц юридических и физических. Особым субъектом в этих отношениях является государство в форме казны.

Особенная часть финансового права

Тема 4. Бюджетное право — подотрасль ФП

I. понятие бюджета

Бюджет — институт ФП, представляющий собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти (государственных, муниципальных).

По своей экономической сути бюджет — это основной финансовый план страны, который состоит из двух частей: доходной и расходной.

Бюджеты в РФ объединяются в бюджетную систему, которая состоит из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов муниципальных образований. Бюджетная система вместе с принципами ее построения составляет бюджетное устройство.

Значение бюджета состоит в том, что через него в РФ перераспределяется большая часть финансовых средств, то есть национальный доход.

Одной их функций государства является бюджетный процесс как деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование — частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней.

Бюджетный процесс осуществляется на основе бюджетно-финансовой политики государства, элементами которой являются:

— налоговая политика;

— денежно-кредитная политика;

— ценовая политика;

— валютная политика.

II. Понятие бюджетного права

Бюджетное право в настоящее время — это ведущий институт (подотрасль) ФП, который представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих:

— бюджетное устройство РФ;

— порядок распределения доходов и расходов между бюджетами;

— бюджетный процесс, т.е. порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета.

Основным правовым актом бюджетного права является Бюджетный кодекс РФ, принятый в 1998 году (Собрание законодательства РФ, 1998, №31 ст.3823).

На базе БК субъекты РФ и муниципальные органы принимают собственные нормативно-правовые акты в бюджетном процессе.

Бюджетное право имеет материальные и процессуальные нормы.

Материальные нормы определяют:

— бюджетное устройство;

— устанавливают источники доходной части бюджетов;

— устанавливают основные направления расходов в соответствии с Законом РФ «О бюджетной классификации».

Процессуальные нормы определяют порядок составления рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.

Источниками бюджетного права являются:

— Конституция РФ (ст. 71—73);

— Бюджетный кодекс РФ;

— ФЗ от 1998 года «О первоочередных мерах в области бюджетной политики»;

— Закон РФ от 1993 года «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов органов представительной и исполнительной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления» (далее — Закон «Об основах бюджетных прав…»).

— Ежегодные законы (федеральные и законы субъектов РФ) о бюджете.

III. Бюджетные правоотношения и их особенности

Бюджетные правоотношения — это общественные отношения, складывающиеся в процессе формирования и исполнения государственного бюджета. При этом бюджет — центральный институт финансовой системы, а бюджетное право является основным разделом особенной части ФП.

Споры в бюджетных правоотношениях разрешаются в административном порядке, в то время как в налоговых правоотношениях с гражданами возможен и судебный порядок. Эти правоотношения охватывают все государственные и муниципальные органы, предприятия учреждения и организации.

Существуют различные группы бюджетных правоотношений, которые регулируются Конституцией РФ и другими законами, то есть только высшими органами власти. При этом выделяются две основные группы отношений:

— отношения бюджетного устройства и бюджетного процесса;

— отношения, связанные с реализацией бюджетных прав.

Эти отношения возникают между:

— РФ и ее субъектами;

— государственными и муниципальными органами;

— финансовыми органами и другими государственными и муниципальными структурами;

— финансовыми органами и учреждениями Центрального Банка по поводу кассового исполнения бюджета;

— Министерством финансов и другими организациями в связи с формированием исполнением бюджетов обязательного государственного страхования.

IV. Бюджетное устройство

Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы и принципы ее построения.

Оно основано на следующих принципах формирования бюджетов:

— единство бюджетной системы;

— полнота бюджетов;

— реальность бюджетов;

— гласность в бюджетном процессе;

— самостоятельность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему.

Бюджетная система является основанной на экономических отношениях и правовых нормах совокупностью бюджетов:

1. Республиканского бюджета РФ;

2. Республиканских бюджетов республик в составе РФ;

3. Бюджетов государственно-территориальных и государственно-национальных образований.

Законодательное регулирование в сфере бюджетного устройства выделяет такие направления, как:

1) структура бюджетной системы;

2) ее единство;

З) самостоятельность бюджетов (т.е. наличие собственных источников дохода);

4) доходы бюджетов и их связь с налоговым законодательством;

5) расходы бюджетов, в том числе выделение в них бюджета развития и бюджета текущих расходов;

6) бюджетная классификация;

7) сбалансированность бюджетов;

8) взаимоотношения бюджетов с другими элементами финансовой системы, то есть с финансами самостоятельных юридических и физических лиц.

V. Бюджетное регулирование

Бюджетное регулирование — одно из важнейших условий обеспечения самостоятельности бюджетов; оно является частью бюджетного процесса и представляет собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней с помощью регулирующих доходов.

Основой бюджетного регулирования является закрепление законом распределения доходов между бюджетами разного уровня. Такие доходы, в отличие от регулирующих, называются закрепленными доходами.

В составе бюджета могут создаваться различные бюджетные фонды (фонд — определенное обособление имущества, в том числе финансовых средств). В частности, это могут быть целевые или резервные фонды. Они могут расходоваться на следующие цели:

1. На реализацию социальных, экономических и других программ;

2. На ликвидацию последствий стихийных бедствий;

3. На проведение иных мероприятий.

Также средства этих фондов могут передаваться безвозмездно в бюджеты нижестоящих уровней в виде дотаций, субвенций, субсидий.

Права органов (исполнительных, представительных) в бюджетном регулировании разграничены (ст. 5 Закона «Об основах бюджетных прав…»). При этом исполнительные органы составляют и исполняют бюджеты, контролируют их исполнение в пределах своей компетенции, а представительные органы рассматривают проекты бюджетов, утверждают бюджеты, контролируют исполнение бюджетов, утверждают отчеты об исполнении бюджетов.

VI. Закреплённые и регулирующие доходы

В Законе «Об основах бюджетных прав…» введены следующие понятия:

1) консолидированный бюджет — совокупность доходных и расходных частей бюджетов всех уровней;

2) минимальный бюджет — это бюджет, который обеспечивается закрепленными доходами, а при нехватке — регулирующими доходами, дотациями и субвенциями. При этом под закрепленными доходами понимаются доходы, поступающие бюджет путем перечисления сумм от источников доходов (полностью или в твердой финансовой доле). Они определяются законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе. Регулирующие доходы — — доходы, которые используются при недостатке закрепленных в целях сбалансирования соответствующего бюджета по нормативам, устанавливаемым только на один финансовый год. Закрепленные доходы должны обеспечить 70% доходов рассчитанных по нормам минимального бюджета. Оба вида доходов включаются в состав доходной части бюджетов.

VII. Бюджетная система

Бюджетная система является частью финансовой системы, которая включает в себя, кроме бюджетной системы, финансы самостоятельных юридических и физических лиц, а также внебюджетные фонды.

Бюджетная система включает в себя бюджеты 3-х уровней (федерального, субъектов РФ, местного). Платежи в бюджеты перечисляются в первоочередном и бесспорном порядке и включают в себя налоги, сборы, взносы и другие обязательные платежи.

VIII. Источники бюджетного права (см. п. II этой темы)

IX. Бюджетные права муниципальных органов РФ

Они регулируются следующими законами:

— БК РФ;

— Законом «Об основах бюджетных прав…»;

— ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» и принятым законодательством субъектов РФ на его базе о местном самоуправлении;

— Уставами муниципальных образований.

К этим правам относятся:

1) право на наличие собственных источников дохода;

2) определение направлений расходов на основании бюджетной классификации;

3) право на покрытие 70% минимального бюджета, в том числе за счет вышестоящего бюджета;

4) право на дотации и субвенции при недостатке собственных средств для сбалансирования бюджета;

5) право использовать заемные средства, при этом займы должны идти на инвестиционные цели;

6) право на получение краткосрочного кредита банка, но по решению представительного органа власти (не больше установленного предела);

7) право на внесение предложений по формированию вышестоящего бюджета;

8) право на компенсации из вышестоящего бюджета, если вышестоящий орган принял решение, влекущее уменьшение доходной базы;

9) право утверждения бюджета представительным органом;

10) право устанавливать льготы по налогам, поступающим в свой бюджет;

11) право решить судьбу остатка средств по итогам финансового года;

12) право устанавливать свою бюджетную классификацию, если она не будет предложена вышестоящим органом.

X. Бюджетные права субъектов РФ

В дополнение к правам муниципальных органов субъекты РФ в соответствии со ст. 72 Конституции РФ вправе совместно с федеральным центром устанавливать общие принципы налогообложения и сборов в РФ и ее субъектах.

XI. Бюджетные права РФ

В дополнение к бюджетным правам субъектов РФ Россия в соответствии со ст. 71 Конституции РФ вправе:

1) устанавливать правовые основы единого рынка;

2) устанавливать правовые основы финансового, кредитного, таможенного регулирования;

3) осуществлять денежную эмиссию;

4) принимать федеральный бюджет;

5) устанавливать федеральные налоги и сборы;

6) формировать федеральные фонды регионального развития;

7) в случае необходимости формировать чрезвычайный бюджет, вводимый отдельным законом и действующий в режиме секвестра в случае увеличения дефицита бюджета до размеров, не покрываемых путем размещения государственных ценных бумаг;

8) устанавливать бюджетную классификацию.

XII. Понятие бюджетного процесса

В бюджетном процессе выделяются 5 функций органов власти: